Raport fiscal. Raportarea fiscală trimestrială și celelalte tipuri ale acesteia

Gusarova Iulia Contabilitate pe internet „Afacerea mea” - instrucțiuni pentru completarea unui raport fiscal.

Adesea, pregătirea unui raport fiscal ridică întrebări. Este forma actuală? Câmpurile sunt completate corect? Desigur, fiecare formular are instrucțiuni. În același timp, trebuie recunoscut: atunci când completați o declarație conform recomandărilor metodologice, nu este întotdeauna posibil să evitați greșelile.

Completarea rapoartelor fiscale

Formularul de declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat (formular sub KND 1152017) a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/99 din 26 februarie 2016.

O declarație conform sistemului de impozitare simplificat se depune o dată pe an: de către antreprenori - până la 30 aprilie, de către organizații - până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare.

Formularul de declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/99 din 26 februarie 2016) include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1.1 „Suma impozitului (plata în avans a impozitului) plătită în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiect de impozitare - venit), supusă plății (reducerii), conform contribuabilului”;
• sectiunea 1.2 „Suma impozitului (plata in avans a impozitului) platita in legatura cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiectul impozitarii il reprezinta veniturile reduse cu suma cheltuielilor) si impozitul minim supus platii (reducere), conform contribuabilul”;
• secțiunea 2.1.1 „Calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiect de impozitare – venit)”;
• secțiunea 2.1.2 „Calculul sumei taxei comerciale care reduce cuantumul impozitului (plata în avans a impozitului) plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiect de impozitare – venit), acumulat pe baza rezultatelor perioada de impozitare (de raportare) pentru obiectul impozitării din tipul de activitate comercială, pentru care a fost stabilită o taxă comercială în conformitate cu capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse";
• Secțiunea 2.2 „Calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat și a impozitului minim (obiect de impozitare – venit redus cu suma cheltuielilor)”;
• Secțiunea 3 „Raport privind utilizarea prevăzută a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată”.

Cerințe generale pentru completarea unui raport fiscal

Cerințele comune pentru completarea tuturor secțiunilor (fișelor) declarației sunt enumerate în secțiune. II Ordin, aprobat. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/99 din 26 februarie 2016

Acestea includ, în special:
- culoarea cernelii (pastei) pentru completarea declaratiei (negru, violet sau albastru);
- interzicerea corectării erorilor prin mijloace corective (alte similare);
- interzicerea tipăririi față-verso a declarațiilor pe hârtie;
- interzicerea prinderii foilor de declarație, care să conducă la deteriorare;
- reguli de completare a celulelor și câmpurilor (inclusiv indicatorii pentru care nu există indicatori);
- reguli de numerotare a paginilor (numerotare continuă indiferent de numărul de secțiuni și foi de completat);
- reguli pentru completarea indicatorilor de cost (trebuie să fie indicați în ruble întregi. În acest caz, indicatorii mai mici de 50 de copeici (0,5 unități) sunt aruncați, iar 50 de copeici (0,5 unități) sau mai mult sunt rotunjiți la rubla completă);
- reguli de completare a declarației pe mașină (inclusiv fontul utilizat).

Puteți depune declarația la Serviciul Fiscal Federal pe hârtie (prin poștă, precum și personal sau printr-un reprezentant) sau electronic.

Puteți completa declarația fiscală manual. Pentru a face acest lucru, trebuie să descărcați o mostră de completare a declarației și să vă asigurați că formularul respectă cerințele legale. Șansele de a completa corect declarația cresc atunci când utilizați programe speciale care trebuie mai întâi instalate pe computer.

Rezolvați complet problema erorilor la completarea unei declarații și reduceți timpul de generare a raportării la câteva minute dacă utilizați contabilitatea online în munca dvs.

Sistemul dispune de o bază de date completă a tuturor formelor actuale, precum și de acte normative și legislative din domeniul fiscalității, contabilității și relațiilor de muncă. Astfel, aveți întotdeauna la îndemână doar formularul de declarație curent și nu aveți nevoie de nicio mostră pentru completarea acestuia.

De asemenea, nu este nevoie de niciun program special pentru a genera documentul. Declarația este generată automat în serviciu în câteva clicuri.

Puteți imprima imediat documentul finit și, după ce l-ați semnat și sigilat, să îl predați personal Serviciului Fiscal Federal sau să îl trimiteți prin poștă. În plus, sistemul vă oferă posibilitatea de a trimite o declarație la biroul fiscal prin sistemul electronic de raportare.

Pe lângă declarația fiscală, contabilitatea online „Afacerea mea” vă permite să generați orice raportare privind OSNO și regimurile fiscale speciale (USN, UTII). După ce ați petrecut câteva minute pentru a genera documente de raportare, le puteți trimite imediat în format electronic la biroul fiscal, la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale și la Rosstat.

Raportarea fiscală organizată corespunzător este necesară pentru a se conforma legii, deoarece nicio întreprindere care funcționează legal nu se poate descurca fără plata impozitelor către trezoreria statului.

Caracteristicile și importanța rapoartelor

Nu trebuie să uităm că inexactitățile și erorile făcute în aceste documente implică consecințe neplăcute sub formă de amenzi și penalități, care este puțin probabil să-l mulțumească pe proprietarul întreprinderii. Prin urmare, este important ca specialiști competenți să se ocupe de organizarea contabilității și de raportare la biroul fiscal, dar șeful întreprinderii trebuie să aibă și o bună înțelegere a principiilor generale ale rapoartelor documentare către serviciile guvernamentale. Să ne dăm seama exact cum se leagă între ele contabilitatea și raportarea fiscală.

Situațiile contabile sunt un set organizat de indicatori informativi, datorită căruia se poate face o idee despre situația financiară actuală a unei organizații, precum și obligațiile și achizițiile acesteia pentru o anumită perioadă de timp.

Păstrarea înregistrărilor contabile și transmiterea rapoartelor sunt responsabilitatea fiecărei întreprinderi sau organizații, chiar dacă compania nu a desfășurat nicio activitate comercială în perioada specificată.

Această împrejurare se datorează faptului că toate datele furnizate de la fiecare dintre întreprinderile înregistrate formează baza pentru formarea previziunilor guvernamentale financiare și economice și, în plus, ajută la găsirea modalităților de rezolvare a problemelor descoperite în timpul analizei datelor primite. Aceasta înseamnă că chiar și întreprinderile sau organizațiile mici sunt luate în considerare în fluxul general de date, astfel încât deciziile luate să aibă un impact favorabil asupra economiei țării.

Tipuri de raportare

Pe baza frecvenței, situațiile financiare sunt împărțite în intermediare și anuale. Interimar este documentația care trebuie depusă o dată pe trimestru. Rapoartele anuale se depun o dată pe an. Raportarea trimestrială prevede depunerea unui bilanţ (cu Formularul nr. 1) şi a unui raport „profit şi pierdere”. Raportul anual va necesita completarea mai multor documente, inclusiv formularele Nr.1 ​​și Nr.2 menționate deja. Bilanțul și contul de profit și pierdere sunt completate de forma unui raport privind „modificările de capital” și „mișcarea finanțelor”. Acestea sunt însoțite de explicații pentru rapoarte în formularele nr. 1 și nr. 2.

Pentru companiile care nu desfășoară activități antreprenoriale, acestea vor trebui, de asemenea, să completeze formularul nr. 6, cu un raport „cu privire la utilizarea intenționată a fondurilor primite”. Acest raport și formularele nr. 3 și nr. 4 se numesc anexe.

Întreprinderile mici au dreptul de a utiliza o procedură simplificată pentru completarea rapoartelor contabile. Cu această opțiune, Formularul nr. 1 și Formularul nr. 2 sunt completate cu date rezumative în diverse articole și grupurile acestora într-o manieră generalizată, iar anexele reflectă doar o parte din indicatorii necesari pentru o evaluare obiectivă a poziției financiare a organizației.

Trebuie să ținem cont de faptul că Legea federală nr. 129 din alineatele 2 și 3 permite întreprinzătorilor individuali și întreprinderilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare să refuze contabilitatea și, prin urmare, să nu-și facă griji cu privire la transmiterea rapoartelor contabile către serviciile guvernamentale.

Pentru toate celelalte întreprinderi, termenul limită de depunere a rapoartelor contabile intermediare este limitat la data de 30 a lunii următoare perioadei indicate în raport. Pentru raportarea anuală, termenul limită de depunere este 30 martie a anului următor.

Raportarea fiscală

Raportarea fiscală, ca și contabilitatea, este concepută pentru a furniza date despre activitățile financiare și economice ale unei organizații. Se bazează pe cadrul legislativ privind impozitele și este un pachet de declarații fiscale completate care sunt consacrate prin lege.

Declarația fiscală este un document care conține date referitoare la veniturile și cheltuielile plătitorului, indicând toate celelalte date necesare pentru calcularea sumei impozitului. Fiecare declarație se completează pentru un impozit separat și este prezentată în formularul corespunzător.

În funcție de sistemul de impozitare utilizat de organizație, se determină tipul și componența declarațiilor fiscale. În prezent, impozitarea poate fi efectuată:

• conform sistemului general;
• conform unui sistem simplificat;
• sub un singur impozit.

În plus, raportarea fiscală este destul de des determinată de mărimea companiei, de numărul de angajați din componența acesteia sau chiar de tipul activității sale economice.

Rapoartele sunt verificate, de regulă, de către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (IFS), iar numărul sucursalei este determinat de adresa înregistrării oficiale a persoanei juridice, adică contactarea acestei instituții are loc la locul de înregistrare a întreprinderii.

Ce rapoarte ar trebui să pregătesc?

Acele companii care utilizează sistemul general de impozitare trebuie să furnizeze următoarele forme de raportare:

1. Declarație de impozit pe venit completată. Acest document trebuie prezentat autorității de control corespunzătoare până în data de 28 a lunii următoare trimestrului specificat. În acest caz, indicatorii ar trebui să fie afișați sub forma unui total cumulat. Depunerea declarației anuale a acestui impozit are loc înainte de data de 28 martie a anului de raportare următor.
2. Declarație fiscală completată pentru taxa pe valoarea adăugată. Acest formular se depune trimestrial, în termen de 20 de zile de la încheierea perioadei de raportare.
3. Declarație de impozit pe proprietate a companiei completată. Acest formular trebuie completat de companiile care au în bilanţ atât bunuri mobile, cât şi imobile din categoria mijloace fixe. În plus, calculele fiscale pentru plățile în avans sunt furnizate trimestrial, dar aceste documente trebuie depuse în termen de 30 de zile de la expirarea perioadei de raportare specificate. Formularul de raport anual trebuie depus până la data de 30 martie a anului următor celui indicat în raport.
4. Declarație de impozit pe teren completată. Acest formular se depune o dată pe an înainte de 1 februarie a anului următor celui indicat în raport. Doar acele companii sau organizații care au drepturi de proprietate sau închiriere perpetuă pe terenuri trebuie să prezinte acest raport.
5. Formular de declaratie taxe de transport completat. La fel ca în cazul precedent, acest formular trebuie depus anual înainte de 1 februarie a anului de raportare următor. Plătitorii acestei taxe sunt companiile care sunt proprietarii oficiali ai vehiculelor înmatriculate supuse impozitării.

În plus, pentru unele tipuri de impozite, declarațiile sunt completate numai de acele întreprinderi care sunt recunoscute de agențiile guvernamentale ca plătitori ai acestor impozite. Aceste taxe specifice sunt: ​​taxa pe apă, pe jocuri de noroc, pe extragerea mineralelor, diverse tipuri de accize, taxe pentru utilizarea resurselor biologice și pentru utilizarea subsolului.

Organizațiile care au un număr mare de angajați sunt obligate să completeze în fiecare an un formular cu date care reflectă suma impozitului pe venitul personal reținut și plătit la buget. O astfel de raportare se completează anual în formularul 2-NDFL și se depune autorităților fiscale înainte de 1 aprilie a anului următor specificat în raport.

Pentru companiile care practică un sistem simplificat de impozitare, unele dintre taxele enumerate sunt eliminate. În loc de declarații pentru impozite pe venit, proprietate și TVA, un impozit este prevăzut într-un sistem simplificat. Rapoartele se depun anual până la 31 martie a anului următor.

Puncte importante

Plătitorii unici de impozite raportează trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. O astfel de taxă se poate aplica doar unui număr mic de activități definite de lege. Mai mult, dacă o companie desfășoară mai multe tipuri de activități simultan, care nu sunt toate potrivite pentru plata unui singur impozit, atunci raportarea fiscală ar trebui să fie pregătită separat pentru fiecare formă de impozitare.

Raportarea fiscală și contabilă au multe în comun, dar nu sunt identice. În formele cutare sau cutare raportare, se acordă multă atenție codurilor, care pot indica atât activitățile întreprinderii, cât și momentul perioadelor de raportare. Cu toate acestea, pentru contabilitate și raportare fiscală, aceste coduri nu se potrivesc. Și pentru a verifica corectitudinea introducerii codurilor în formularele de raportare, există documente speciale de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse sau furnizate de serviciile fiscale.

Acele organizații ale căror activități nu au fost desfășurate în perioada de raportare trebuie, în orice caz, să furnizeze un raport care să indice zero date în formular. Astfel de acțiuni vor evita sancțiunile, deoarece refuzul de a depune declarații este considerat ilegal.

Doar la prima vedere, depunerea rapoartelor pare complicată și confuză, dar pentru angajații suficient de calificați ai departamentului de contabilitate și departamentului fiscal, depunerea tuturor formelor de rapoarte devine o sarcină de rutină și simplă. Managerul trebuie să țină situația sub control și să prevină încălcările legii.

Raportarea fiscală- acesta este un set de documente care, în condițiile legii, sunt obligatoriu depuse periodic la organul fiscal, care conțin informații despre baza de impozitare și starea obligațiilor unei persoane juridice sau ale întreprinzătorului individual față de stat pentru calcularea și plata a impozitelor.

1. Raportarea fiscală se clasifică în funcție de frecvență:

- intra-anual;

- anual

Raportarea intra-anuală este pregătită la o dată intra-anuală. Această raportare este împărțită în lunar, trimestrial, semestrial și semestrial.

Rapoartele anuale sunt întocmite la sfârșitul anului.

2. Prin metoda de prezentare:

Pe medii electronice;

Pe hârtie.

Declarația fiscală poate fi depusă la organul fiscal pe hârtie sau electronic.

În efortul de a îmbunătăți calitatea serviciilor pentru contribuabili, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei acordă o mare atenție dezvoltării serviciilor electronice. Noile tehnologii introduse de Serviciul Fiscal au câștigat deja încrederea contribuabililor. Statisticile arată acest lucru: dacă în 2002 mai puțin de jumătate la sută dintre companii au transmis rapoarte fiscale electronic, atunci în 2005 - deja mai mult de 6%, 2008 - 46%, în 2011 - aproape 70%, iar în primul trimestru din 2012 - aproape 72%. Conform previziunilor Serviciului Federal de Taxe din Rusia, în 2015 aproape 80% dintre companii vor depune rapoarte fiscale electronic.

3. Pe etapele activității întreprinderii:

Iniţială;

Următorul;

Adiţional;

Lichidare.

1) Inițial - raportare fiscală depusă de o persoană pentru impozit
perioada în care s-a făcut înregistrarea fiscală
contribuabilul și (sau) o datorie fiscală au apărut pentru prima dată
anumite tipuri de impozite și alte plăți obligatorii către buget.

2) regulat - raportare fiscală transmisă de o persoană pentru perioadele fiscale,
urmând perioada fiscală în care s-a făcut înregistrarea
contabilitatea fiscală a contribuabilului și (sau) contabilitatea fiscală au apărut pentru prima dată
obligație pentru anumite tipuri de impozite, alte plăți obligatorii în
buget.

3) suplimentar - raportare fiscală depusă de o persoană la efectuarea
modificări și (sau) completări la rapoartele fiscale depuse anterior pentru
perioada fiscală la care se referă aceste modificări și (sau) completări.

4) lichidare - raportare fiscală depusă de o persoană la încetare
activităţi sau reorganizare a contribuabilului.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, declarațiile fiscale trebuie depuse la biroul fiscal după încheierea perioadei fiscale. Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede procedura de depunere a declarațiilor de către o organizație în curs de lichidare. Perioada fiscală pentru o întreprindere lichidată se încheie în ziua în care se face o înregistrare despre încetarea activităților organizației, adică întreprinderea trebuie să depună declarații fiscale la organul fiscal în ziua încheierii lichidării.

Există două opinii cu privire la depunerea unei declarații:

1) Potrivit organelor fiscale, ultimele declarații fiscale trebuie depuse împreună cu notificarea nr. 15003 privind întocmirea bilanţului intermediar de lichidare (cu anexarea bilanţului de lichidare). După depunerea unei astfel de notificări, organizația se află în stadiul de lichidare și nu ar trebui să desfășoare activități economice, cu excepția activităților legate de decontările cu creditorii. Dacă totuși organizația efectuează cheltuieli suplimentare sau încasează venituri, atunci trebuie să depună declarații actualizate;

2) Potrivit altor experți, raportarea fiscală se depune de la data întocmirii bilanțului final de lichidare, iar până la acest punct declarațiile trebuie depuse în mod obișnuit.

4. După gradul de generalizare a datelor

- individual;

-consolidat (articolele 25.1 – 25.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Companiile care îndeplinesc anumite criterii pentru valoarea totală a impozitelor, veniturile totale și valoarea activelor se pot alătura unui astfel de grup. De asemenea, este obligatoriu ca una dintre companii să dețină cel puțin 90% din capitalul autorizat în fiecare dintre companiile incluse în grup.

Raportarea fiscală include:
- declaratiilor fiscale;
- calcule taxe;

Calculul taxelor;
- informatii cu privire la numarul mediu de angajati pe anul calendaristic precedent, depuse pana la data de 20 ianuarie a anului curent, iar in cazul infiintarii (reorganizarii) unei organizatii - cel tarziu la data de 20 a lunii urmatoare lunii în care organizația a fost creată (reorganizată);

Raportarea certificatelor;
- alte documente legate de calcularea și plata impozitelor (explicații, adeverințe etc.), depuse conform cerințelor și solicitărilor organului fiscal sau din inițiativa însuși contribuabilului.

După expirarea perioadei de impozitare (de raportare), în termenele stabilite de lege, contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal cu privire la veniturile încasate și cheltuielile efectuate, sursele de venit, beneficiile fiscale și cuantumul impozitului calculat, după cum urmează: precum și să furnizeze alte date legate de calcularea și plata impozitului. În acest scop, se depune organul fiscal Înapoierea taxei.

În conformitate cu articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse Înapoierea taxei– aceasta este o declarație scrisă a contribuabilului despre obiectele de impozitare, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, baza de impozitare, beneficiile fiscale și suma calculată a impozitului și alte date referitoare la calculul și plata de impozit.

Fiecare contribuabil depune o declarație fiscală pentru fiecare impozit.

Calculul impozitelor se depun la organele fiscale sub formă de calcule pentru plăți în avans, calcule de plăți regulate pentru utilizarea subsolului și calcule pentru plata pentru apă.

Calculul platii in avans reprezintă o declarație scrisă a contribuabilului despre baza de calcul, beneficiile utilizate, suma calculată a plății în avans și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata avansului. Se prezintă calcule pentru plățile în avans pentru perioada de raportare pentru impozitul pe proprietate, impozitul pe teren, impozitul pe transport, contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Calculul taxei reprezintă o declarație scrisă a contribuabilului a taxei despre obiectele de impozitare, baza impozabilă, beneficiile utilizate, cuantumul calculat al taxei și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata taxei. Calculele taxelor sunt transmise autorităților fiscale sub formă de informații despre licențele (autorizațiile) primite pentru utilizarea obiectelor de apă și a resurselor biologice, cu condiția plății sub formă de contribuții unice și regulate sau sub formă de informații. despre licențele (autorizațiile) primite de folosire a obiectelor faunistice, sumele de colectare pentru folosirea obiectelor faunistice supuse plății, precum și sumele taxelor efectiv plătite.

Din 2008, contribuabilii sunt obligați să depună informatii despre numarul mediu de angajati pentru anul calendaristic precedent. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile al căror număr mediu de angajați la 1 ianuarie 2008 va depăși 100 de persoane. Trebuie să depună rapoarte electronic la organele fiscale de la locul de înregistrare.

Raportarea fiscală pe bază de certificate se prezintă sub următoarea formă: certificate de conturi de ruble, certificate de conturi în valută, certificate de debitori.

Orice formular de raportare fiscală se întocmește în cel puțin două exemplare - unul se depune la fisc, al doilea se păstrează în dosarele contribuabilului.

Raportarea fiscală se întocmește pe baza registrelor fiscale.

În virtutea art. 314 din Codul fiscal al Federației Ruse ca registre fiscale se referă la forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada (de impozitare) de raportare, grupate în conformitate cu cerințele capitolului. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără repartizare între conturile contabile.

Următoarele pot servi drept registre fiscale:

Registre contabile cu completări la acestea;

Formulare de registru fiscal autoelaborate;

Formele de registre selectate trebuie fixate în politica contabilă.

Mai mult, autorităților fiscale și altor autorități le este interzis să stabilească forme obligatorii de documente contabile fiscale pentru contribuabili.

Drept urmare, contribuabilii au dreptul de a utiliza orice formular de registru fiscal dezvoltat independent care conține următoarele detalii obligatorii:

Denumirea registrului fiscal;

Perioada (data) de compilare;

Operațiuni de măsurare în natură (dacă este posibil) și în termeni monetari;

Denumirea tranzacțiilor comerciale;

Semnătura (decriptarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea registrelor specificate.

Dacă, în același timp, sub formă de informații de referință, corespondența contabilă a conturilor este inclusă în formularul de registru fiscal, atunci această tehnică va face posibilă în viitor reconcilierea rapidă cu datele contabile.

Dacă contribuabilul nu este pregătit să dezvolte singur forme de registre fiscale, atunci el poate folosi formularele propuse în Recomandările Ministerului Taxelor din Rusia din 19 decembrie 2001 „Sistemul de contabilitate fiscală recomandat de Ministerul Impozitelor din Rusia pentru calcularea profiturilor în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.”

Trebuie avut în vedere faptul că lista registrelor contabile fiscale oferite de organele fiscale nu este completă și nici lista indicatorilor cuprinsi în acestea nu este exhaustivă. Cu toate acestea, registrele recomandate pentru utilizare pot fi extinse, completate, divizate sau transformate în alt mod de către organizații, păstrând în același timp informații despre principalii indicatori enumerați.

Registrele propuse sunt împărțite în cinci secțiuni. Următoarele registre pot fi utilizate pentru a ține contabilitatea fiscală:

1) registrele așezărilor intermediare, destinate să reflecte și să stocheze informații privind procedura de calcul a indicatorilor intermediari necesari formării bazei de impozitare în modul prevăzut de cap. 25 Codul fiscal al Federației Ruse.

Indicatorii intermediari sunt înțeleși ca indicatori pentru care în declarația de impozit pe venit nu sunt prevăzute rânduri separate, adică valorile acestora, deși participă la generarea datelor de raportare, nu sunt incluse în totalitate prin calcule speciale sau ca parte a unui indicator de sinteză;

01ian

Bună ziua, dragi cititori! Am observat deja că în secțiunea site-ului s-a acumulat o serie întreagă de articole, ceea ce este puțin problematic pentru navigarea începătorilor. Mai ales dacă în același timp esența articolelor trebuie sincronizată cu formularele de raportare - le găsiți în secțiune.

Anterior, am făcut un articol general despre. Astăzi vom vorbi despre raportarea LLC și termenele limită pentru depunerea acesteia.. Și, bineînțeles, vom încerca să oferim link-uri în text către toate articolele și formularele utile care sunt disponibile pe site.

Pentru transmiterea mai convenabilă și mai rapidă a rapoartelor LLC, toată lumea folosește ACEST serviciu.

Ca întotdeauna, mai întâi împărțim raportarea LLC în grupuri. Aici, spre deosebire de antreprenorii individuali, vor fi cinci grupuri, nu patru. Îți voi spune de ce este așa mai târziu. Deci, grupurile:

Acum să aruncăm o privire mai atentă asupra fiecărui grup.

Raportarea SRL conform sistemului de impozitare utilizat

Aici se aplică regula standard: ce impozit plătim - o astfel de declarație trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal. Prezentăm informațiile de bază sub forma unui tabel:

Regimul fiscal	Formular de declarație)	Date scadente
BASIC (mod general)		Dacă plătiți plăți anticipate trimestriale: efectuate pentru un trimestru, jumătate de an, cu 9 luni înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei specificate și pentru un an înainte de 28 martie a anului următor Dacă plătiți plăți lunare în avans: efectuate pe lună, 2 luni, 3 luni etc. cu până la 11 luni înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei specificate și cu un an înainte de 28 martie a anului următor
		Compilat pe baza rezultatelor trimestrului dinainte de data de 25 a lunii următoare acestui trimestru
Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII)		Întocmit pentru un trimestru, trebuie depus până în data de 20 a lunii următoare trimestrului respectiv.
		Compilat pentru un an, trebuie depus până la 31 martie a anului următor.
		Întocmit pe baza rezultatelor trimestrului, înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului

Ca întotdeauna, voi adăuga: SRL in regim general este platitor de TVA, prin urmare in tabel sunt prezentate doua declaratii: pentru impozit pe venit si TVA. Regimurile speciale sunt scutite de TVA, cu exceptia Taxei Agricole Unificate (in temeiul caruia a fost introdusa obligatia de a plati TVA si depune declaratie de la 01.01.2019), pentru sistemul simplificat de impozitare, UTII depunem doar declaratia corespunzatoare regim special folosit. Obligația de a depune un raport și de a plăti TVA pentru acești antreprenori apare doar în cazuri speciale, de exemplu, închirierea spațiilor de la primărie. La combinarea regimurilor, de exemplu, simplificarea și imputarea, va trebui să depuneți 2 declarații, adică câte una pentru fiecare regim.

Am scris deja despre modul de completare a declarațiilor (toate exemplele pentru antreprenorii individuali se aplică și SRL-urilor, esența completării datelor din formular este aceeași):

În ceea ce privește KUDIR pentru LLC, există câteva particularități.

În primul rând, LLC va completa KUDIR doar într-un mod special simplificat. . SRL-urile cu regim general și Impozitele Agricole Unificate nu mențin KUDIR-urile preiau toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului din contabilitate; Nimeni nu ține o carte de venituri/cheltuieli pe UTII: pur și simplu nu există. Însă nimeni nu a anulat înregistrarea indicatorilor fizici, așa că va trebui în continuare organizată.

Următoarele articole vă pot ajuta să completați KUDIR:

• (pentru combinarea modurilor).

Transmiterea de rapoarte privind taxele suplimentare

În funcție de specificul activităților SRL, acesta poate plăti și alte taxe. Acestea includ:

• Taxa pe teren - ;
• Taxa de transport - ;

Ambele declarații se întocmesc pe baza rezultatelor anului calendaristic și se depun înainte de data de 1 februarie a anului următor.

• Taxa de apă - întocmită pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, trebuie depusă până în data de 20 a lunii următoare acestui trimestru;
• Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc - dacă lucrați în acest domeniu, atunci la sfârșitul fiecărei luni veți avea nevoie, data scadenței este data de 20 a lunii următoare;

Pentru persoanele juridice care activează în domeniul minier, sau persoanele juridice ale căror activități sunt legate de utilizarea faunei sălbatice/resurse biologice acvatice (resurse biologice acvatice), trebuie achitate și depuse următoarele taxe/taxe:

• Taxa de extractie minerala (abreviata ca taxe de indemnizatie) - se intocmeste pentru fiecare luna, trebuie depusa pana la sfarsitul lunii urmatoare;
• Taxele de utilizare a obiectelor faunei sălbatice se depun la fisc, termenul limită de depunere fiind de 10 zile de la data primirii unei astfel de autorizații;
• Taxe pentru utilizarea facilitatilor FBR - aici trebuie depuse doua tipuri de raportare la fisc:
  • – de asemenea, predat în termen de 10 zile de la data primirii unei astfel de autorizații;
  • – predat înainte de data de 20 a lunii următoare ultimei luni de valabilitate a permisului primit.
• Plăți regulate pentru utilizarea subsolului - depuse la fisc, întocmite pe un trimestru, scadență - cel târziu în ultima zi a lunii următoare acestui trimestru.

SRL raportează asupra angajaților

În ceea ce privește contribuțiile pentru angajați, atunci cu raportare totul este la fel ca și cu. În 2019, raportăm la biroul fiscal (numărul mediu de angajați, 2-NDFL, 6-NDFL și calculul primelor de asigurare), la Fondul de pensii al Federației Ruse (SZV-M și informații despre experiența de asigurare a persoanelor asigurate) și la Fondul de Asigurări Sociale (depunerea 4-FSS pentru contribuții pentru accidentări) .

Raportare organizațională privind tranzacțiile cu numerar

Am mai scris despre tranzacțiile cu numerar de mai multe ori. Deci, organizațiile sunt obligate să respecte disciplina de numerar, inclusiv stabilirea unei limite de numerar - suma maximă de numerar care poate fi stocată în casa de marcat (tot ce depășește trebuie să fie depus la bancă). Există o relaxare pentru organizațiile mici: nu este nevoie să se stabilească o limită de numerar, dar această decizie trebuie să fie oficializată printr-un ordin corespunzător. Poti afla ce fel de afacere iti apartini: mica, medie sau mare - folosind criterii stabilite. .

Raportarea fiscală pentru SRL pot fi variate şi depind de sistemul de impozitare ales de întreprindere. Cu toate acestea, pentru unele impozite, de exemplu impozitul pe venitul persoanelor fizice, raportarea și termenele limită sunt aceleași atât pentru organizațiile din sistemul general, cât și pentru persoanele juridice care utilizează impozitare preferențială.

Raportarea companiei pe OSNO

Povara fiscală principală este suportată de organizațiile ale căror activități implică utilizarea unui sistem general de impozitare.

1. Impozitul principal poate fi considerat impozit pe venit, care este calculat pe baza rezultatelor activităților generale ale întreprinderii. Plătitorii săi sunt organizații ruse și străine, cu excepția grupului de persoane juridice enumerate la paragrafe. 2 și 4 linguri. 246 Codul fiscal al Federației Ruse. Este vorba, de exemplu, de organizații FIFA legate de pregătirea campionatului de fotbal din Rusia 2017, precum și de unii organizatori ai Jocurilor Olimpice de la Soci.

   Există și instituții care au dreptul de a beneficia de beneficii la calculul impozitului pe venit. De exemplu, participanții la proiectul Skolkovo pot să nu plătească impozit pe venit timp de 10 ani de la data primirii statutului corespunzător.

Pentru mai multe informații despre ale cui responsabilități includ plata impozitului, consultați materialul „Cine sunt plătitorii impozitului pe venit?” .

• Termenele limită pentru depunerea declarațiilor de profit și plata impozitelor depind de cifra de afaceri a întreprinderii. Organizațiile transferă plăți lunare în avans până în data de 28 a lunii următoare, dacă veniturile lor depășesc în medie 15.000.000 de ruble pentru fiecare dintre cele 4 trimestre precedente (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat în conformitate cu Legea din data de 06.08.2015 Nr. 150-FZ ).

  Alte companii raportează trimestrial. Termenul limită de plată a impozitului pentru acestea este data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Organizațiile cu raportare trimestrială includ și întreprinderile bugetare, organizațiile nonprofit și alte organizații enumerate la clauza 3 al art. 286 Codul fiscal al Federației Ruse.

Informații detaliate despre plata impozitului sunt prezentate în materialul „Care este procedura și termenele limită pentru plata impozitului pe venit (afișări)?” .

1. Organizațiile de pe OSNO sunt, de asemenea, recunoscute ca plătitori de TVA pentru bunurile și serviciile vândute pe teritoriul Federației Ruse. Dar chiar și în acest caz, impozitarea preferențială este posibilă sub forma scutirii de obligațiile contribuabililor pentru anumite tipuri de bunuri și servicii. De asemenea, este posibilă anularea necesității de a percepe TVA dacă veniturile entității nu depășesc 2.000.000 de ruble pentru ultimele 3 luni.

Pentru mai multe informații despre condițiile în care întreprinderile nu pot plăti TVA, consultați materialele:

• "Sf. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse (2015): întrebări și răspunsuri”;
• „Cum să obțineți scutire de TVA în 2014-2015?” .

• Termenul limită de depunere a declarațiilor de TVA este a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale (trimestru).

1. Impozitul pe proprietate, care se virează la bugetul regional, este plătit de întreprinderi - proprietari atât de bunuri mobile, cât și imobile, care sunt înregistrate ca active fixe. Baza de impozitare depinde de costul mediu anual al mijloacelor fixe, calculat ținând cont de amortizare, sau de valoarea cadastrală pentru anumite tipuri de proprietăți enumerate la alin.1 al art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse. Având în vedere că impozitul pe proprietate este un impozit regional, virarea plăților în avans și decontările pentru acestea se efectuează în termenele stabilite în baza deciziei autorităților regionale. Același lucru este valabil și pentru impozitul în sine.

Declarații fiscale pentru întreprinderile cu tratament preferențial

Regimurile fiscale preferențiale presupun eliminarea unui număr de taxe, cum ar fi TVA-ul (privind vânzările în Federația Rusă), impozitul pe proprietate și impozitul pe venit. Devine însă necesară perceperea altor taxe și furnizarea declarațiilor în funcție de regimul actual:

1. Organizațiile care au trecut la sistemul simplificat de impozitare țin cont de veniturile și cheltuielile primite, reflectându-le în registrele fiscale (registrul de venituri și cheltuieli). Obiectele de impozitare pentru simplificatori sunt veniturile sau veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Alegerea în acest caz o fac chiar contribuabilii.

• Pe baza rezultatelor perioadei fiscale trecute, egal cu 1 an, se depune o declarație la Serviciul Fiscal Federal. Termenul limită pentru depunerea acestuia și plata taxei este până pe 31 martie inclusiv.

  În cursul anului, sunt necesare plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat, care sunt calculate de către întreprinderi în mod independent și transferate la buget trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare.

1. Organizațiile imputate calculează taxa UTII în conformitate cu datele indicatorilor fizici aferenți direct activității imputate și cu valoarea coeficienților deflatori K1 și K2.

• Se permite reducerea sumei totale a plății cu valoarea primelor de asigurare transferate pentru angajați și concediul medical plătit pe cheltuiala angajatorului.

  Perioada de raportare pentru UTII este de un trimestru. Rapoartele se depun până în data de 20 a lunii următoare. Termenul limită de plată este a 25-a zi a lunii după încheierea trimestrului.

1. Producătorii de produse agricole au dreptul de a utiliza regimul fiscal preferenţial stabilit special pentru ei. În acest caz, este necesară menținerea evidenței fiscale pe baza indicatorilor disponibili. Veniturile și cheltuielile primite sunt utilizate în viitor pentru a determina baza impozabilă.

   Termenul limită pentru depunerea unei declarații și plata impozitului (minus plățile anticipate efectuate anterior) este 31 martie a anului următor perioadei de raportare. Plățile în avans se virează cel târziu în a 25-a zi după perioada de raportare, care, potrivit clauzei 2 a art. 346.7 din Codul fiscal al Federației Ruse, stabilit la jumătate de an.

Pentru informații suplimentare privind condițiile și procedura de trecere la impozitul agricol unificat, calculul și plata impozitului, vezi materialul „Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli”.

Raportarea fiscală generală pentru toate SRL-urile

Indiferent de sistemul de impozitare ales, unele taxe sunt evaluate și plătite de toate entitățile comerciale. Acestea includ următoarele:

1. Impozitul pe venitul personal al angajatilor. În acest caz, angajatorii acționează ca agenți fiscali, reținând impozitul pe venitul personal acumulat din câștigurile angajaților lor și alte venituri în favoarea lor.

• Organizația transmite autorităților fiscale raportări privind impozitul pe venitul personal acumulat pe salarii și alte venituri ale angajaților, înainte de 1 aprilie a anului următor, sub formă de certificate 2-NDFL. Transferurile fiscale se efectuează lunar în conformitate cu termenele de plată.

Informații despre acest subiect pot fi citite în articol „Când să transferăm impozitul pe venitul personal din salariu?” .

• Din 2016, au fost introduse modificări privind noua procedură de raportare a acestei taxe. Conform noilor reguli, pe lângă furnizarea anuală a certificatelor 2-NDFL, angajatorii vor trebui să raporteze trimestrial în formularul 6-NDFL.

1. TVA la tranzactiile de export-import este virata la buget de catre toate entitatile, indiferent de sistemul de impozitare. Taxa pe mărfurile importate ca urmare a importului se calculează independent. Plata acestuia și depunerea declarației fiscale corespunzătoare trebuie să aibă loc cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de primire a bunurilor și materialelor.

   La exportul de mărfuri, contribuabilul, într-un termen care nu depășește 180 de zile, ridică un pachet de documente care să confirme aplicarea justificată a cotei 0%. Declarația trebuie depusă până în data de 25 a lunii următoare perioadei stabilite pentru ridicarea documentelor.

1. Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat, OSNO, UTII și Taxa Agricolă Unificată trebuie să plătească și impozite pe proprietate precum transport, teren și impozite pe proprietate (în legătură cu obiectele pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală), dacă obiectele impozabile corespunzătoare. sunt în proprietatea lor.

   Depunerea declarațiilor nu trebuie să aibă loc mai târziu de 1 februarie după expirarea perioadei de raportare. Autoritățile locale au posibilitatea de a determina în mod independent procedura de transfer a plăților în avans pentru impozitul pe teren. Același lucru este valabil și pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește taxa de transport și impozitul pe proprietate.

1. Accizele pot fi percepute și plătite de toate organizațiile, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite o serie de condiții. Fermierii simplificați și producătorii agricoli pot efectua tranzacții numai pentru vânzarea de produse accizabile. Cu toate acestea, producția lor nu implică utilizarea impozitului agricol unificat sau a sistemului fiscal simplificat. Dacă o organizație situată pe UTII efectuează tranzacții supuse accizelor, atunci le plătește și pe bază generală. Dar trebuie amintit că vânzarea de produse accizabile nu permite întotdeauna utilizarea UTII.

   Termenele limită pentru plata accizelor și depunerea rapoartelor depind de tipul de bunuri pentru care se efectuează tranzacții (articolul 204 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Raportarea fiscală a întreprinderilor trebuie să reflecte imaginea reală a stării lor financiare, precum și să arate prezența activelor imobiliare. Completitudinea și frecvența raportării depind în mare măsură de sistemul de impozitare ales. Cea mai mare sarcină pentru întocmirea declarațiilor și calculelor revine organizațiilor bazate pe OSNO.

Este important să respectați termenele limită de raportare fiscală, în caz contrar întreprinderile se confruntă cu amenzi semnificative.