Asistența financiară plătită este sau nu supusă contribuțiilor de asigurare? Asistență financiară: sub rezerva contribuțiilor de asigurare sau nu Impozite pe asistență materială până la 4.000 de ruble.

Organizația angajatoare plătește salariatului asistență financiară în cadrul relației de muncă cu acesta. În acest sens, răspunsul la întrebare – este asistență financiară supusă contribuțiilor de asigurare sau nu – pare evident: da, este. La urma urmei, plățile și recompensele acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile sunt supuse primelor de asigurare (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Dar ar trebui să fie percepute întotdeauna primele de asigurare pe valoarea asistenței financiare? În anumite cazuri nr. Le vom lua în considerare.

Când și cum asistența mat este supusă primelor de asigurare

În primul rând, să ne dăm seama câte prime de asigurare pentru asistență financiară sunt calculate în cazul general. Adică, indiferent de apariția unor evenimente și circumstanțe specifice din viața angajatului. Deci, sumele de asistență financiară de până la 4.000 de ruble per angajat pe an nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare (clauza 11, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, subclauza 12, clauza 1, articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ). În consecință, contribuțiile trebuie calculate din suma excedentară.

În plus, asistența financiară nu este supusă primelor de asigurare dacă este plătită (clauza 3, clauza 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998):

angajat din cauza decesului unui membru al familiei sale. În acest caz, contribuțiile nu se calculează indiferent de cuantumul ajutorului financiar (clauza „b”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Membrii familiei angajatului sunt recunoscuți ca: soț, părinți și copii, inclusiv copiii adoptați (Articolul 2 din RF IC, Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 Nr. 17-3/B-538). Cu alte cuvinte, dacă un angajat a primit asistență financiară în legătură cu decesul unui frate, surori, bunici, bunic sau alte rude, atunci contribuțiile vor trebui calculate dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble;
la părinții-angajați (părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil. În acest caz, asistența trebuie plătită în primul an de la nașterea (adopția) unui copil în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (clauza „c”, clauza 3, partea 1, articolul 9, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) și pentru fiecare părinte (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 27 octombrie 2015 nr. 17-3/B-521). Pentru sumele care depășesc limita specificată, contribuțiile sunt calculate în conformitate cu procedura generală (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 01.02.2016 nr. 17-4/B-37);
persoanelor în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență, inclusiv victimele atacurilor teroriste de pe teritoriul Federației Ruse, pentru despăgubiri pentru daune materiale, precum și pentru vătămarea sănătății lor (clauza „a”, paragraful 3, partea 1, articolul 9 Legea din 24 iulie .2009 Nr. 212-FZ).

După cum puteți vedea, răspunsul la întrebarea dacă asistența financiară este supusă contribuțiilor depinde de două aspecte: din ce motiv este plătită și în ce sumă.

Întrebări cheie:

În ce caz are o instituție dreptul de a plăti asistență financiară angajaților?
Ce trebuie avut în vedere la impozitarea diferitelor tipuri de asistență materială (impozit pe venitul persoanelor fizice, prime de asigurare)?
Cum se reflectă corect acumularea asistenței financiare în contabilitate și contabilitate fiscală?

Plățile asistenței financiare trebuie reglementate prin actele interne ale instituției:

acord comun;
reglementări privind salariile.

Acord comun este un act juridic care reglementează relațiile sociale și de muncă dintr-o organizație (inclusiv una bugetară), care se încheie între angajați și angajator.

Contractul colectiv și regulamentul de remunerare trebuie să prevadă motivele acordării asistenței financiare, cuantumul acestuia în funcție de natura asistenței acordate, documentele pe care salariatul trebuie să le furnizeze pentru a-i plăti asistența financiară și condițiile de plată.

Să luăm în considerare Regulamentul privind procedura de plată a asistenței financiare către angajații Instituției Federale de Asistență medicală bugetară „Centrul de igienă și epidemiologie din Regiunea Sverdlovsk” (denumite în continuare Regulamentul privind procedura de plată a asistenței financiare).

Prezentul Regulament stabilește procedura de plată a asistenței financiare către angajații FBUZ pentru rezolvarea problemelor lor sociale.

Asistența financiară acordată angajaților instituției se plătește dacă mai rămân fonduri la dispoziția instituției după achitarea impozitelor (din profitul net) în limitele formatei. fond de încredere pentru un an calendaristic.

Important! Plățile asistenței materiale se efectuează în limitele fondurilor prevăzute în planul de activități financiare și economice pentru remunerarea angajaților instituției, conform articolului corespunzător din clasificarea economică a cheltuielilor bugetelor Federației Ruse.

Cuantumul ajutorului financiar se stabilește în funcție de poziția salariatului, de experiența sa în muncă pe baza unui ordin scris al medicului șef al filialei sau al unei persoane autorizate de acesta.

Asistența financiară unui angajat FBUZ poate fi plătită în următoarele cazuri:

în cazul decesului unui fost angajat (care a lucrat în instituție mai mult de 5 ani), precum și al decesului rudelor apropiate pe baza unui certificat de deces în valoare de cel mult 3 salarii oficiale;
la nașterea unui copil pe baza certificatului de naștere al copilului - în cuantum de până la 3 salarii oficiale;
în legătură cu pierderea sau deteriorarea proprietății ca urmare a unui dezastru natural, incendiu, furt, accidente de alimentare cu apă, sisteme de încălzire și alte circumstanțe bazate pe certificate de la autoritățile competente (administrație locală, afaceri interne, pompieri etc.) - in cuantum de pana la 10 salarii de functionare (in functie de prejudiciu);
familii numeroase, pensionari care nu lucrează și persoane cu dizabilități - în valoare de cel mult 3.000 de ruble;
pentru tratament într-un spital, dacă este necesar, să achiziționați pe cheltuiala dumneavoastră medicamentele necesare tratamentului, pe baza bonurilor de vânzare și a unei copii a unui extras din spital certificat de medic;
în legătură cu pensionarea angajaților care au lucrat la FBUZ timp de cel puțin 10 ani (în valoare de 5.000 de ruble), cel puțin 15 ani (în valoare de 10.000 de ruble);
Pentru îmbunătățirea condițiilor de locuire sau achiziționarea de locuințe, asistența financiară se acordă specialiștilor de înaltă calificare ai serviciului care au lucrat mai mult de 10 ani, sub rezerva disponibilității fondurilor, prin hotărârea unei comisii permanente, care stabilește fezabilitatea, cuantumul și procedura. pentru plata. Asistența financiară pentru îmbunătățirea locuințelor trebuie convenită cu medicul șef al instituției;
Asistența financiară poate fi plătită angajaților în alte cazuri speciale, în funcție de disponibilitatea fondurilor și prin decizie a comisiei permanente de tarife.

Cum să pregătiți corect documentele pentru plata asistenței financiare?

În general, procedura de acordare a asistenței financiare poate fi prezentată după cum urmează (Fig. 1).

Angajatul scrie o cerere scrisă de ajutor financiar adresată managerului, indicând motivul pentru care solicită ajutor.

Cererea este examinată de o comisie permanentă

Se emite un ordin de acordare a asistenței financiare (în cazul unei decizii pozitive)

Angajatul primește ajutor financiar

Orez. 1. Procedura de acordare a ajutorului financiar

Un angajat al instituției trebuie să scrie o cerere de ajutor financiar adresată șefului, indicând motivul pentru care solicită ajutor. Cererea trebuie să fie însoțită de documente care confirmă motivul specificat (certificat de naștere al copilului, certificat de deces al unui membru de familie etc.).

Exemplu de cerere de ajutor financiar

Medic șef al instituției federale de asistență medicală bugetară

Mishin V.A.

epidemiolog

Lipina S.I.

Afirmație

Vă rog să-mi oferiți asistență financiară în legătură cu nașterea copilului Lipinei Anastasiei Sergeevna pe 20 ianuarie 2015.

Anexă: copie certificat de naștere.

28.01.2015 Lipina S. I. Lipina

După aceasta, cererea este revizuită de o comisie permanentă. Dacă decizia este pozitivă, angajatorul își dă acordul în scris. În baza acestei decizii se emite un ordin de acordare a ajutorului financiar. Comanda specifică suma plății, momentul emiterii, sursa și motivul plății. Conform Regulamentului privind procedura de plată a asistenței financiare, se face referire la punctul pe baza căruia se stabilește suma plății în acest caz particular și motivul plății.

Fragment din ordinul de plată a ajutorului financiar

În legătură cu nașterea unui copil de către epidemiologul S.I. Lipina, în baza clauzei „b” din Regulamentul privind procedura de plată a asistenței financiare angajaților Instituției Federale de Sănătate bugetară

EU COMAND:

1. Acumulați și plătiți Svetlana Ivanovna Lipina asistență financiară unică în valoare de 25.000 de ruble. până la 28.02.2015.

2. Desemnați contabilul șef T.V. Kuznetsova să fie responsabil pentru calcularea asistenței financiare.

Motiv: 1. Declaratie personala a Lipina S.I.

2. O copie a certificatului de naștere din 20 ianuarie 2015 nr. I-AV 3421576, eliberat de Departamentul Kirov al Oficiului de stare civilă din Ekaterinburg.

Medic șef al instituției federale de asistență medicală bugetară Mishin V. A. Mishin

Următorii au fost familiarizați cu ordinul:

Contabil șef Kuznetsova T. V. Kuznetsova 30.01.2015

Epidemiolog Lipina S.I.Lipina 30.01.2015

Sursa de plată este de obicei numerarul primit din activități generatoare de venituri.

Detaliu important! Asistența financiară se plătește din profit, astfel încât decizia de utilizare a profitului net se face de către șef împreună cu comisia permanentă de tarif pentru instituție. După ce se ia o decizie cu privire la posibilitatea plății asistenței financiare, se emite un ordin de acordare a asistenței angajatului care a solicitat.

Sume de asistență financiară care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2015

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din asistența financiară în anul 2015 se reține ținând cont de beneficiile prevăzute la alin.8 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), în următoarea ordine (Fig. 2).

Tipul de ajutor financiar	Dimensiunea maxima; supus/nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice	Caracteristicile furnizării

Asistență plătită angajaților în legătură cu nașterea sau adopția unui copil, eliberată în primul an de la nașterea copilului (adopție)	Nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru un copil. Nu este nevoie să plătiți impozit pe venitul personal	Plătită în primul an de naștere (adopție) a copilului. Angajatul trebuie să furnizeze o copie a certificatului de naștere al copilului împreună cu cererea scrisă. Scutirea de impozitul pe venitul personal este oferită doar unui părinte la alegerea acestuia sau ambilor, dar pe baza sumei totale de plată de 50.000 de ruble. pentru doi. Așadar, la plata unui ajutor financiar unuia dintre părinți, instituția, pentru a fi scutită de impozitul pe venitul personal, trebuie să se asigure că al doilea părinte nu a primit ajutor financiar sau a primit o sumă care în total nu a depășit limita stabilită. . Pentru a confirma faptul că asistența financiară nu a fost (sau a fost) acordată unuia dintre părinți, unul dintre ei trebuie să depună organizației un certificat în formularul 2-NDFL sau o declarație de la organizație (unde lucrează celălalt părinte) care să precizeze că s-a dovedit că nu a primit ajutor financiar. De asemenea, angajatorul însuși poate contacta direct o altă organizație în care lucrează al doilea părinte și poate obține în mod independent informații despre veniturile primite de cel de-al doilea părinte. Dacă asistența financiară este plătită unui angajat pe baza mai multor comenzi, atunci va fi considerată o plată unică, cu condiția ca suma sa să nu depășească 50.000 de ruble.
Asistență acordată unui angajat, precum și unui fost angajat pensionar, în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia	Dimensiunea nu este limitată; Impozitul pe venitul personal nu este evaluat	La aplicarea acestei norme, este necesar ca ruda decedată să îndeplinească conceptul de „membru de familie” stabilit de prevederile Codului familiei al Federației Ruse. Membrii familiei conform art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse recunoaște soții, părinții, copiii, părinții adoptivi și copiii adoptați. În acest caz, asistența financiară unică nu va fi supusă impozitului pe venitul personal.
Asistență plătită în legătură cu un dezastru natural sau alte circumstanțe de urgență (incendiu, inundație) pentru a compensa pagubele materiale și vătămările aduse sănătății	Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se percepe asupra sumelor plătite atât salariaților înșiși, cât și membrilor familiilor acestora în cazul decesului salariatului ca urmare a acestor circumstanțe. Valoarea asistenței financiare în acest caz nu este limitată.	Pentru a confirma că a fost acordată asistență în legătură cu un dezastru natural, angajatul rănit va avea nevoie de o declarație scrisă, un ordin din partea managerului de a acorda asistență financiară și, în mod necesar, un document care confirmă faptul că a avut loc un dezastru natural (de exemplu, un certificat de la pompierii în caz de incendiu în apartamentul salariatului). Furtul sau tâlhăria, potrivit Ministerului rus de Finanțe, nu se aplică circumstanțelor de urgență. Dacă organizația prevede în contractul colectiv problema acordării de asistență în această situație, atunci la cererea angajatului și pe baza ordinului managerului, se poate face plata asistenței financiare. Dacă salariatului i se plătește ajutor financiar în legătură cu un jaf, nu este supus impozitării Impozitul pe venitul personal numai in limita a 4000 freca. Dacă plata se face în sume mari, atunci valoarea asistenței financiare este de peste 4.000 de ruble. supus impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 2007 nr. 03-04-05-01/282)
Asistență plătită angajaților care au suferit atacuri teroriste pe teritoriul Federației Ruse	Impozitul pe venitul personal nu se percepe asupra sumelor plătite angajaților, precum și membrilor familiilor acestora în cazul decesului unui angajat ca urmare a unui atac terorist. Valoarea unei astfel de asistențe financiare nu este limitată
Asistență plătită unui angajat sau fostului angajat în legătură cu pensionarea din cauza handicapului sau a vârstei	Suma maximă a asistenței financiare care nu este supusă impozitului pe venitul personal nu depășește 4.000 de ruble. in an

Orez. 2. Caracteristicile acordării asistenței financiare

Important de reținut!În alte cazuri, impozitul pe venitul personal pentru asistența materială în 2015 nu este reținut dacă suma totală pentru un an calendaristic nu depășește 4.000 de ruble. pentru fiecare angajat (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, baza de calcul a impozitului include asistență materială în valoare de peste 4.000 de ruble.

Prin urmare, la plata ajutorului financiar peste sumele stabilite, este necesar să se calculeze și să se rețină impozitul pe venitul personal.

Procedura de stabilire a impozitului pe venitul persoanelor fizice la asistența materială depinde de motivul atribuirii, de natura (asistența socială) și de executarea corectă a documentelor.

Instituția are dreptul de a oferi asistență financiară familiilor numeroase, pensionarilor care nu lucrează și persoanelor cu dizabilități (foști angajați FBUZ) în valoare de cel mult 3.000 de ruble, în conformitate cu reglementările și instrucțiunile cu privire la aceasta din contractul colectiv privind baza unei cereri și a unei comenzi.

Asistența financiară poate fi acordată și în alte cazuri speciale la cererea salariatului dacă sunt disponibile fonduri, în baza deciziei comisiei permanente. În acest caz, se emite și un ordin de plată. Angajatul trebuie să prezinte documente care confirmă nevoia sa de a primi asistență financiară.

Ce tipuri de asistență financiară sunt scutite de la plata contribuțiilor la fondurile extrabugetare? Cum se calculează și se plătesc corect primele de asigurare?

Potrivit paragrafului 1 al art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” (modificată la 23 mai 2015; în continuare - Legea federală nr. 212-FZ) obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare sunt plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă, contractelor civile, al cărui subiect este prestarea de lucrări, prestarea de servicii, în baza acordurilor de comandă a autorului și alte acorduri similare.

Asistența financiară se referă la plăți neproductive (nu se efectuează pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu ale angajaților) și este de natură unică.

Potrivit sub. 3 p. 1 art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ prime de asigurare neimpozabile sunt sumele asistenței financiare unice:

unui angajat (părinte, părinte adoptiv) în primul an după nașterea (adopția) unui copil, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;
unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia;
cetățenii în legătură cu dezastre naturale, circumstanțe de urgență în vederea despăgubirii prejudiciilor materiale cauzate acestora sau a vătămării sănătății acestora;
cetățeni afectați de atacuri teroriste pe teritoriul Federației Ruse.

Notă! Suma asistenței financiare care nu depășește 4.000 de ruble nu este supusă impozitului pe venitul personal. per angajat în cursul exercițiului financiar. Din sume de peste 4.000 de ruble. instituția trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare - acest lucru este prevăzut în mod expres la subsecțiunea. 11 clauza 1 art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ.

De asemenea, valoarea asistenței financiare oferite de angajatori angajaților lor nu depășește 4.000 de ruble. per angajat pe perioadă de facturare, nu sunt supuse contribuțiilor pentru accidentări. Dacă valoarea asistenței financiare depășește 4.000 RUB. Primele de asigurare pentru vătămări ar trebui să fie percepute de angajat.

Dacă organizația nu ține cont de acest fapt, vor exista restanțe la primele de asigurare. În timpul inspecției, autoritățile de inspecție vor stabili penalități pentru întârzierea plăților către fonduri extrabugetare și o amendă pentru încălcarea legii.

Corectăm eroarea. Dacă găsiți o eroare în angajamentele pentru asistență financiară (peste 4.000 de ruble per angajat pe an calendaristic), va trebui să adăugați prime de asigurare suplimentare, să le transferați și să trimiteți calculele actualizate la fondurile corespunzătoare.

În ceea ce privește contribuțiile la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, aici trebuie să vă ghidați de Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ (modificată la 1 decembrie 2014) „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidente și boli profesionale” (denumită în continuare Legea federală nr. 125-FZ). Astfel, obiectul impozitării cu prime de asigurare este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate de asigurați în favoarea asiguraților în cadrul raporturilor de muncă și contractelor de drept civil, dacă, în conformitate cu contractul de drept civil, asiguratul este obligat să să plătească asigurătorului prime de asigurare. Articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ specifică plățile de asistență financiară unică, care sunt emise pe aceleași motive ca cele enumerate la art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ, și nu sunt supuse primelor de asigurare.

Cum se reflectă acumularea asistenței financiare în contabilitate?

Cheltuielile pentru plata asistenței materiale către angajații cu normă întreagă ai unei instituții bugetare conform clasificării bugetare a Federației Ruse sunt incluse în subpunctul „Salarii” din KOSGU 211.

Important! Sumele de asistență financiară nu pot fi atribuite costului muncii și serviciilor, adică contul 2.109.61.211 „Costurile salariale în costul produselor finite, lucrărilor, serviciilor” nu pot fi utilizate pentru a calcula asistența materială - aceasta va fi considerată o eroare . Sumele de asistență financiară trebuie debitate în contul 2.401.20.211 „Cheltuieli salariale” în secțiunea „Rezultat financiar”.

Să luăm în considerare procedura de reflectare a acumularii asistenței financiare în contabilitate.

Situația 1. Cu ocazia pensionării sale, unui angajat al instituției, Vasiliev, i s-a acordat o asistență financiară în valoare de 10.000 de ruble.

Următoarele înregistrări vor fi reflectate în evidențele contabile:

Cont de debit 2.401.20.211 Cont de credit 2.302.11.730 - 10.000 de ruble;

din valoarea asistenței financiare care depășește 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal este reținut ((10.000 de ruble - 4.000 de ruble) × 13%):

Debit cont 2.302.11.830 Credit cont 2.303.01.730 - 780 rub.;

Au fost percepute prime de asigurare pentru suma asistenței financiare care depășește 4.000 de ruble, conform art. 9 din Legea federală nr. 212:

a) la Fondul de asigurări sociale (FSS; (10.000 de ruble - 4.000 de ruble) × 2,9%):

Cont de debit 2.401.20.213 Cont de credit 2.303.02.730 - 174 ruble;

b) la Fondul de asigurări de pensii (PFR), partea de asigurare ((10.000 de ruble - 4.000 de ruble) × 22%):

Cont de debit 2.401.20.213 Cont de credit 2.303.10.730 - 1320 ruble;

c) către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii (FFOMS; (10.000 de ruble - 4.000 de ruble) × 5,1%):

Cont de debit 2.401.20.213 Cont de credit 2.303.07.730 - 306 ruble;

d) contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale ((10.000 ruble - 4.000 ruble) × 0,2%):

Cont de debit 2.401.20.213 Cont de credit 2.303.06.730 - 12 ruble;

a fost acordată asistență financiară de la casa de marcat angajatului Vasiliev (10.000 de ruble - 780 de ruble (impozit pe venitul personal)):

Debit cont 2.302.11.830 Credit cont 2.201.34.610 - 9220 rub.

Situația 2. Epidemiologul S.I.Lipina a primit un ajutor financiar unic în valoare de 25.000 de ruble în legătură cu nașterea unui copil.

Acest lucru se va reflecta în contabilitate după cum urmează:

Asistență financiară acumulată în legătură cu nașterea unui copil:

Debit cont 2.401.20.211 Credit cont 2.302.11.730 - 25.000 rub.

În conformitate cu legislația în vigoare, o astfel de asistență materială nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și nu trebuie să fie percepute prime de asigurare pe acesta;

s-a acordat ajutor financiar de la casa de marcat angajatului Lipina S.I.:

Debit cont 2.302.11.830 Credit cont 2.201.34.610 - 25.000 rub.

Situația 3. Fosta angajată FFBUZ V.I Volkova, care este pensionară, a solicitat ajutor financiar. Pe baza comenzii, i s-a acordat asistență financiară în valoare de 3.000 de ruble.

Acumularea de remunerații, beneficii și alte plăți sociale de către instituție către foștii angajați este reflectată în Creditul contului 302.63.730. Cheltuielile pentru plata asistenței materiale către pensionarii unei instituții bugetare, conform clasificării bugetare a Federației Ruse, sunt incluse în subarticolul 263 „Prestații sociale”.

În contabilitate se fac următoarele înregistrări:

ajutor financiar acumulat:

Debit cont 2.401.20.263 Credit cont 2.302.63.730 - 3000 rub.

Suma asistenței financiare în cursul anului nu depășește 4.000 de ruble, astfel încât suma acumulată nu va fi supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurare;

ajutor financiar a fost acordat de la casieria instituției unui fost angajat:

Debit cont 2.302.63.830 Credit cont 2.201.34.610 - 3000 rub.

___________________

Iti recomandam. Pentru a reflecta asistența financiară în rezumatul salariului (a se vedea figura), puteți utiliza mai multe tipuri de calcul a asistenței financiare și puteți configura algoritmul necesar pentru fiecare tip din program pentru a reflecta corect asistența financiară în contabilitate. Apoi, pentru diferite tipuri de acumulare, rezumatul va reflecta sumele asistenței sociale unice, valoarea asistenței financiare acordate pensionarilor - foști angajați ai instituției, suma asistenței financiare acumulate angajaților cheie din alte motive (pe baza Regulamentul privind procedura de plată a ajutorului financiar). În plus, setările programului pentru reținerea impozitului pe venitul personal și perceperea primelor de asigurare pentru asistența financiară depind de tipul de acumulare.

Tipul de taxe/deduceri	Sumă	Doctori	Asistenți	Alții
152. Asistență financiară
168. Asistență financiară pentru pensionari
204. Asistență financiară unică
TOTAL ACUMULAT



508. Asigurări sociale
509. Miere asigurare
511. Asigurare de pensie
554. Vătămare
TOTAL REȚINUT

Orez. 3. Rezumatul acumulărilor de asistență financiară datorată activităților antreprenoriale, rub.

Din cod rezultă că, conform tipului 204, asistența unică (la nașterea unui copil) nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și contribuțiilor de asigurări.

Tipul de angajamente 168 este asistență financiară pentru pensionari. Aici se iau în calcul plățile către foști angajați, iar în cererea de primire a numerar la casieria FFBUZ dintr-un cont personal la trezoreria federală, indicăm KOSGU 263 „Securitate Socială”.

Tipul de acumulare 152 este configurat astfel încât numai sumele de asistență financiară care nu depășesc 4.000 de ruble să nu fie supuse impozitării. Acest tip de plată este utilizat pentru a acumula asistență financiară pentru angajații cheie. În cererea de primire a numerarului la casierie și în carnetul de cecuri este indicat codul de clasificare economică bugetară 211 KOSGU.

2 intrebari pe subiect

Ar trebui să se ia în considerare asistența financiară la calcularea indemnizațiilor și a plăților de concediu?

La calcularea plăților de concediu sunt luate în considerare toate tipurile de plăți care sunt prevăzute în sistemul de salarizare. Asistența financiară nu se încadrează în definiția sistemului de remunerare a angajaților, așa că nu este necesar să se țină cont de el la calcularea plății de concediu. Toate celelalte plăți care nu se referă la salarii nu participă la calculul câștigului mediu. Nu vor fi incluse în calcul:

prestații și alte plăți sociale;
asistență financiară, cadouri și alte plăți care nu au legătură cu salariile.

Conform Regulamentului privind specificul procedurii de calculare a salariului mediu, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (modificat la 15 octombrie 2014), pentru a calcula câștigul mediu luat in considerare toate tipurile de plăți prevăzute de sistemul de remunerare aplicat de angajatorul relevant, indiferent de sursele acestor plăți, și nu sunt luate în considerare plăți sociale și alte plăți care nu au legătură cu salariile (asistență materială, plata costului alimentației, călătoriilor, instruirii, utilităților, recreerii etc.). Prin urmare, la calcularea plății de concediu, asistența financiară nu va fi luată în considerare în totalitate.

La discreția conducerii, unele organizații oferă angajaților asistență financiară pe lângă concediu.

Dacă, de exemplu, conducerea unei organizații a plătit beneficii lunare de sănătate angajaților, să spunem în valoare de 1000 de ruble. iar acest lucru s-ar prevedea în Regulamentele de remunerare, apoi această mie s-ar lua în calcul la calculul câștigului mediu.

Dar dacă aceasta este o anumită sumă care este dată celui mai bun angajat ca măsură de stimulare, vorbim de o plată care nu are nicio legătură cu calcularea salariului mediu pentru calcularea indemnizației de concediu.

______________________

Atunci când se calculează prestațiile de invaliditate temporară, este necesar să se includă asistența financiară în cuantumul câștigului mediu?

Să presupunem că angajatul a fost în concediu medical de la 02.02.2015 până la 02.10.2015.

În 2013, ea a primit asistență financiară în valoare de 30.000 de ruble. la nașterea unui copil și în 2014 - în valoare de 10.000 de ruble. pentru tratament spitalicesc. La calcularea indemnizațiilor de invaliditate temporară pe baza câștigului mediu al angajatului pentru 2013-2014. plățile excluse, care nu sunt Primele de asigurare se calculează:

pentru 2013 - asistență financiară în valoare de 30.000 de ruble;
pentru 2014 - asistență financiară în valoare de 4.000 de ruble.

În baza paragrafului 1 al art. 14 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ (modificată la 31 decembrie 2014) „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate”, prestația de invaliditate temporară se calculează pe baza castigul salarial mediu al persoanei asigurate, calculat pentru doi ani calendaristici anteriori anului declansarii invaliditatii temporare. Câștigul mediu pentru calcularea indemnizațiilor de concediu medical include toate tipurile de plăți efectuate de persoana asigurată pentru care contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse sunt calculate în conformitate cu art. 9 Legea federală nr. 212-FZ.

De aici rezultă că, pe baza câștigului mediu al unui angajat pentru 2013-2014. plățile pentru care nu au fost percepute prime de asigurare sunt excluse (asistență materială 30.000 de ruble în 2013, 4.000 de ruble în 2014).

________________________

În scopul impozitului pe profit, contribuabilul reduce venitul încasat cu suma cheltuielilor efectuate în baza clauzei 1 a art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Trebuie avut în vedere că în conformitate cu paragraful 23 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub formă de sume de asistență financiară acordate angajaților nu sunt luate în considerare. Astfel, sumele ajutoarelor financiare nu sunt luate in calcul in scopul impozitului pe profit, indiferent daca sunt sau nu prevazute in contractul de munca.

concluzii

Contractul colectiv trebuie să prevadă toate temeiurile acordării asistenței financiare, iar reglementările privind remunerarea prevăd cazurile de plată a asistenței financiare, cuantumul și condițiile de plată.
Departamentul de contabilitate are dreptul de a solicita documente care stau la baza plății asistenței financiare.
Instituția trebuie să creeze un comision permanent, care, împreună cu managerul, decide cu privire la plata asistenței financiare atunci când angajații solicită aceasta într-o situație dificilă de viață.
Asistența financiară acordată angajaților instituției se plătește în funcție de disponibilitatea fondurilor care rămân la dispoziția instituției după achitarea impozitelor, în detrimentul profitului net.
Impozitarea asistenței materiale cu impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2015 trebuie efectuată în conformitate cu art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse. Sumele de asistență financiară care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt specificate la art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ.
Asistența financiară și fiscalitatea trebuie reflectate corect în evidențele contabile și fiscale.

S. S. Velizhanskaya, contabil șef adjunct al instituției bugetare federale „Centrul de igienă și epidemiologie din regiunea Sverdlovsk din districtele Oktyabrsky și Kirovsky din orașul Ekaterinburg”

Una dintre formele de plată oferite cetățenilor Federației Ruse de către angajatori și guvern este asistența financiară. Întrucât orice venit primit de persoane fizice este supus calculării și plății impozitelor și asigurărilor, se ridică o întrebare rezonabilă cu privire la dacă măsurile de asistență materială sunt supuse unei astfel de privațiuni.

Sunt impozabile sau sunt scutite de această povară? Răspunsul la această întrebare va fi studiat în material.

Tipuri de asistență financiară

Asistența financiară poate fi exprimată în mai multe varietăți, în funcție de frecvența furnizării sale:

suport unic (eliberat o dată pe specific, nevoie țintă, bază - cererea angajatului la departamentul de contabilitate, iar pentru șomeri - la Fondul de asigurări sociale, care este confirmată din ordinul capului organizatii)
măsură obișnuită (emisă periodic în legătură cu circumstanțele beneficiarului, acționează ca o măsură eficientă pe scară largă sprijinul statuluiși nu implică niciun scop anume).

Pe baza problemei țintă pe care o rezolvă această plată, este prezentată în mai multe soiuri de bază:

După cum puteți vedea, există mai multe tipuri de asistență financiară.

Și nu fiecare dintre formele sale este supusă primelor de asigurare. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.

Cazuri de evaluare a contribuțiilor

Există cazuri clar menționate în lege în cazul plății materiale garantat a fi eliberat din sarcina plăților de asigurări:

dacă salariatul a primit o valoare bănească până la 4000 de rubleîntr-o perioadă de facturare;
dacă eliberarea MP s-a produs concomitent ca despăgubire pentru prejudiciul material apărut în situații de urgență și forță majoră;
când alocarea MP a avut loc în legătură cu decesul unui membru de familie al lucrătorului;
dacă se acordă sprijin unui angajat al companieiîn legătură cu o nouă adăugare în familie (pe o perioadă de 12 luni după un eveniment semnificativ, iar fiecare părinte are dreptul să primească aceste sume).

În ce situații asistența financiară este încă supusă plăților de asigurare? După cum reiese din paragraful 11, paragraful 1 al art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste cazuri includ toate celelalte obligații care nu sunt incluse în lista propusă. Acum ar trebui să luăm în considerare fiecare dintre aceste aspecte mai detaliat.

Asistență financiară unică. Baza este doar ordinul managerului. În acest context, se aplică impozitarea contribuțiilor, astfel cum se prevede la paragraful 11 al paragrafului 1 al art. 422 Codul fiscal al Federației Ruse.

Plăți datorate angajaților care au fost concediați. Baza pentru contribuțiile acumulate include toate tipurile de recompense plătite indivizii, sub rezerva procedurilor obligatorii de asigurare, astfel cum se prevede la paragraful 1 al art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse.

Datorită faptului că nu există relații de afaceri între angajații din trecut și companii, baza pentru calcularea contributiilor nu este disponibil.

Contribuții din accidente de muncă. Obiectele impozitării contribuțiilor sunt plățile care, în baza Legii federale nr. 125 din 24 iulie 1998, au fost efectuate în punerea în aplicare a normelor legislative privind relațiile de muncă și acordurile de drept civil.

La moartea unei rude. Prevederea de salarizare poate include un punct în care, în cazul decesului unei rude, salariatul poate conta pe asistență financiară.

Mai mult, procedura de impozitare depinde dacă defunctul a acționat sau nu ca membru al familiei.

Dacă vine despre rudele apropiate care locuiesc în aceeași familie, nu sunt așteptate impozite (este necesar să ne referim la interpretarea prezentată la articolul 2 din Codul familiei al Federației Ruse).

Acestea sunt doar anumite persoane - parinti/copii, atat fizici cat si adoptivi. În alte cazuri, dacă nu există dovezi, prime de asigurare este extrem de necesar a enumera.

Între timp, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse permite contabilizarea ajutorului la scadență care este plătit pe langa vacanta, în lista costurilor cu forța de muncă.

Mai ales ajutor material, prezentat în valoare de până la 4.000 de ruble, nu este supus asigurării și altor contribuții, prin urmare este furnizat angajatului în totalitate.

Calculul contribuțiilor

Pentru a înțelege principiul acțiunilor de decontare a primelor de asigurare, ar trebui să acordați atenție unui exemplu practic specific. Așadar, Ivanov S.I. a demisionat din întreprinderea Tractor LLC și prin câteva luni, fără să aibă timp să-și găsească din nou un loc de muncă, s-a confruntat cu o boală gravă. Nu a avut de ales decât să caute sprijin financiar de la fostul său angajator - directorul general al organizației în cauză.

Ca urmare, conducerea întreprinderii a luat decizia de a acorda asistență fostului angajat sprijin financiarîn valoare de 20.000 de ruble. Întrucât nu au existat relații de muncă între părți, această sumă nu este supusă virării contribuțiilor la buget. Dacă situația ar fi de așa natură încât să fie necesară transferarea contribuțiilor, aceasta ar trebui făcută către Serviciul Federal de Impozite până în data de 15 a lunii care urmează perioadei lunare de acumulare.

Astfel, nu toate tipurile și formele de plăți materiale de la angajator sau de la stat sunt supuse contribuțiilor fiscale și de asigurări. La calculați corect toate plățile, trebuie să urmați instrucțiunile date în articol, normele legislației federale și regionale, precum și reglementările locale elaborate la întreprindere.

I. Shinder, expert revistă

Angajații instituției și studenții aflați în situații dificile de viață pot primi asistență financiară. De asemenea, se plătește la nașterea unui copil, plecarea în vacanță, înregistrarea unei căsătorii și în alte cazuri. Lista motivelor de plată a asistenței financiare, procedura de plată și sumele trebuie să fie prevăzute de documente locale interne. În acest articol vom analiza procedura de plată a asistenței financiare. În plus, ne vom da seama dacă instituția are obligația de a reține impozitul pe venitul personal din această plată, de a calcula primele de asigurare și dacă este necesar să se țină cont de valoarea asistenței financiare la calcularea impozitului pe venit.

După cum sa menționat mai sus, plata asistenței financiare ar trebui reglementată prin acte interne, de exemplu, un contract colectiv, reglementări privind salariile.

Un angajat al unei instituții (student, fost angajat sau rudă) care solicită ajutor financiar trebuie să contacteze angajatorul cu o cerere scrisă în care să indice motivele care l-au determinat să solicite ajutor financiar și, dacă este necesar, să anexeze documente care confirmă motivul specificat în cerere (copii după certificatele de naștere, căsătorie, deces etc.).

Decizia de a plăti asistență financiară unui angajat (student) este luată de șeful instituției. Decizia pe care o ia de a acorda ajutor financiar se formalizeaza prin ordin.

Sursa de plată a asistenței materiale într-o instituție de stat (municipală) poate fi fie fonduri bugetare, subvenții, fie fonduri primite din activități generatoare de venituri.

Pentru a oferi asistență studenților nevoiași care studiază cu normă întreagă în instituțiile de învățământ ale statului federal de învățământ secundar și profesional superior, fonduri suplimentare sunt alocate în valoare de 25% din fondul de burse prevăzut în modul prevăzut în bugetul federal ( clauza 32 din prevederea standard).

Asistență financiară, taxe și

Să luăm în considerare dacă sumele de asistență materială sunt supuse impozitului pe venitul personal, contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare și dacă sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Impozitul pe venitul personal. Este reglementată procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice Ch. 23 „Impozitul pe venit pentru persoane fizice” Codul fiscal al Federației Ruse, din clauza 1 art. 210 din care rezultă că la determinarea bazei de impozitare sunt luate în considerare toate veniturile salariaților primite de acesta, atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinată în conformitate cu Artă. 212 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă se fac deduceri din venitul unui angajat prin ordin, hotărâre judecătorească sau alte autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare.

În același timp în Artă. 217 Codul fiscal al Federației Ruse este furnizată o listă cu tipurile de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Da, conform clauza 8 din prezentul articol, sumele plăților unice sub formă de asistență financiară efectuate de:

contribuabilii în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență, precum și contribuabilii care sunt membri de familie ai persoanelor ucise în urma unor dezastre naturale sau a altor circumstanțe de urgență, indiferent de sursa plății;
membrii de familie ai unui angajat decedat, un fost angajat pensionat sau un angajat, un fost angajat pensionat, în legătură cu decesul membrului (membrilor) de familie ai acestuia;
contribuabili din rândul categoriilor de cetățeni sărace și vulnerabile din punct de vedere social sub formă de sume de asistență socială direcționată oferite de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale și fondurile extrabugetare în conformitate cu programele aprobate anual de către organismele guvernamentale relevante;
contribuabilii care au suferit acte de terorism pe teritoriul Federației Ruse, precum și contribuabilii care sunt membri de familie ai persoanelor ucise ca urmare a unor acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sursa plății;
angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, plătiți în primul an după naștere (adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil.

În plus, sumele de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei, în sumă care nu depășește 4.000 de ruble, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. în perioada fiscală ( clauza 28 art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse).

In consecinta, la plata ajutorului financiar din alte motive, precum si din sume care depasesc sumele stabilite mai sus, este necesara calcularea si retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Asistența financiară pentru studenții nevoiași care studiază cu normă întreagă în instituțiile de învățământ ale statului federal de învățământ secundar și profesional superior, eliberată pe cheltuiala fondului de burse, este supusă impozitului pe venitul personal pe o bază integrală. După cum se precizează în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 04.06.2011 Nr. KE-4-3/5392@ „Cu privire la impozitul pe venitul personal”, Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din data de 26.04.2011 Nr. 03-04-05/3-301 , motivele de scutire de la impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru o astfel de asistență materială în Artă. 217 Codul fiscal al Federației Ruse neconținut.

Conform Artă. 230 Codul fiscal al Federației Ruse instituțiile sunt obligate să țină evidența veniturilor primite de la acestea de către persoanele fizice în perioada fiscală, a deducerilor fiscale care le sunt acordate, a impozitelor calculate și reținute în registrele fiscale elaborate de instituție în mod independent. În plus, instituțiile, folosind date contabile, sunt, de asemenea, obligate să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și sumele impozitelor acumulate, reținute și virate în sistemul bugetar al Federația Rusă pentru această perioadă fiscală. Aceste informații se depun anual cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, conform Formularului 2-NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice pentru anul 200_”, prezentat în Anexa 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr.ММВ-7-3/611@.

Secțiunea 3 „Venitul impozitat la cota de __%” din acest formular indică informații cu privire la veniturile încasate de persoanele fizice în numerar și în natură, pe lună din perioada fiscală, inclusiv cuantumul asistenței financiare acordate de instituție angajaților (foștilor angajați). sau rude) .

Contribuții la asigurări la fondurile extrabugetare. Obiectul impozitării cu prime de asigurare îl constituie plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii ( clauza 1 art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea federală nr. 212-FZ)).

ÎN Articolul 9 Legea federală nr.212-FZ enumeră sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare, în special:

a) valoarea asistenței financiare unice oferite ( pp. 3 p. 1):

persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau prejudiciul sănătății lor, precum și persoanelor care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
unui angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;
angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, plătiți în primul an după naștere (adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;

b) valoarea asistenței financiare oferite de angajatori angajaților lor, care nu depășește 4.000 de ruble. per angajat pe perioada de facturare ( clauza 11 art. 9).

Asistența financiară acordată studenților nevoiași care studiază cu normă întreagă în instituțiile de învățământ ale statului federal de învățământ secundar și profesional superior, eliberată din fondul de burse, nu este supusă contribuțiilor de asigurare, deoarece plata acesteia nu se face în cadrul relațiilor de muncă cu instituția.

Contributii pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale. Pe baza prevederilor Artă. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale” (denumită în continuare Legea federală nr. 125-FZ), obiectele impozitării primelor de asigurare sunt plățile și alte remunerații plătite de asigurători în favoarea asiguraților în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor de drept civil, dacă, în conformitate cu un contract civil, asiguratul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare.

ÎN Articolul 20.2 din Legea federală nr.125-FZ enumeră plățile de asistență materială emise pe aceleași motive ca cele specificate la Artă. 9 Legea federală nr.212-FZ, care nu fac obiectul primelor de asigurare.

Astfel, prime de asigurare pentru accidentări vor fi percepute pentru asistența financiară acordată angajaților din alte motive și pentru depășirea sumelor specificate.

Asistența financiară acordată studenților nevoiași care studiază cu normă întreagă în instituțiile de învățământ ale statului federal de învățământ secundar și profesional superior, pe cheltuiala fondului de burse, nu este supusă contribuțiilor de asigurare, deoarece plata acesteia nu se face în cadrul relațiilor de muncă cu instituția.

Impozit pe venit. Clauza 23 din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse S-a stabilit că în scopul impozitului pe profit nu sunt luate în considerare cheltuielile sub formă de sume de asistență financiară acordată angajaților.

Cu toate acestea, în scrisori din 07.03.2012 Nr. 03-03-06/1/330 , din data de 15 mai 2012 Nr. 03-03-10/47 Ministerul Finanțelor a oferit clarificări cu privire la aplicarea prevederilor acestui alineat la plățile unice către salariați atunci când li se acordă concediu de odihnă anual. Potrivit departamentului financiar, astfel de plăți, dacă sunt prevăzute de contractul colectiv și depind de cuantumul salariului (cumulat ca procent din salariu) și de respectarea disciplinei muncii, adică legate de performanța salariatului. funcția de muncă, sunt un element al sistemului de remunerare și nu sunt recunoscute ca ajutor material semnificativ Artă. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Făcând asta, a fost ghidat Artă. 255 Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia cheltuielile pentru salarii ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, acumulări și indemnizații de stimulente, acumulari de compensații aferente orelor de muncă sau condițiilor de muncă, bonusuri și angajări unice de stimulente, cheltuieli asociate cu menținerea acestor angajați, prevăzută de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.

Aceeași concluzie a fost făcută și în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr.VAS-4350/10. Preciza ca asistenta materiala care nu este inclusa in cheltuieli conform clauza 23 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse, includ plăți care nu sunt legate de îndeplinirea de către un individ a funcției sale de muncă și au ca scop satisfacerea nevoilor sale sociale cauzate de apariția unei situații dificile de viață sau de apariția unui anumit eveniment. Astfel de evenimente pot include, în special, vătămări cauzate de un dezastru natural sau alte situații de urgență, decesul unui membru al familiei, nașterea sau adopția unui copil sau o boală gravă.

Ținând cont de cele de mai sus, plățile unice către angajații unei instituții efectuate în concediu (dacă sunt legate de îndeplinirea funcțiilor de muncă) pot reduce baza de impozitare a impozitului pe venit în conformitate cu Artă. 255 Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, cuantumul plății asistenței financiare efectuate din motive care nu țin de îndeplinirea unei funcții de muncă nu se ia în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Contabilitate

Din Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobat Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 2011 nr.180n, rezultă că costurile de plată a asistenței financiare sunt atribuite subarticolul 211„Salarii” KOSGU.

În contabilitate, pentru a contabiliza calculele pentru plata asistenței financiare, este utilizat scor 302 11 000 „Calculele de salarizare” ( paragraful 256 Instrucțiunile Nr.157n).

De remarcat că sumele de asistență materială nu formează bunuri (lucrări, servicii), prin urmare aceste sume trebuie atribuite scor 0 401 20 211 „Cheltuieli cu salariile”.

În tabel prezentăm corespondența conturilor, care reflectă acumularea și acordarea de asistență financiară în contabilitate:

* Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru Contabilitatea bugetară, aprobat Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr.162n.

** Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobat Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr.174n.

*** Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru instituțiile autonome, aprobat Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr.183n.

Să ne uităm la un exemplu de procedură de înregistrare a tranzacțiilor legate de plata asistenței financiare.

Exemplu

În cursul lunii, instituția de învățământ bugetară a efectuat plata:

a) pe cheltuiala fondurilor din activități generatoare de venit:

asistență financiară pentru I.N Kazakov în legătură cu pensionarea sa în valoare de 6.000 de ruble;
asistență financiară pentru N.V. Pavlov în legătură cu nașterea unui copil în valoare de 8.000 de ruble;

b) pe cheltuiala fondului de burse (subvenții vizate) asistență financiară pentru studentul S. R. Gavrilov în valoare de 4.000 de ruble.

În evidența contabilă a instituției se vor face următoarele înregistrări:

	Debit	Credit	Cantitate, frecați.
Se reflectă acumularea asistenței financiare pentru I. N. Kazakov, N. V. Pavlov, S. R. Gavrilov.
Impozitul pe venitul personal a fost reținut din valoarea asistenței financiare plătite către:
Kazakov I. N. (din suma asistenței financiare care a depășit limita stabilită de legislația Federației Ruse) (6.000 - 4.000) frecați. x 13%;
Gavrilov S.R. (4.000 RUB x 13%)
Primele de asigurare au fost calculate pentru valoarea asistenței financiare acumulate către I.N Kazakov, care a depășit limita stabilită de legislația Federației Ruse:
În Fondul de Asigurări Sociale (2,9%) (6.000 - 4.000) frecați. x 2,9%;
În FFOMS (5,1%) (6.000 - 4.000) frecați. x 5,1%;
În Fondul de pensii pentru partea de asigurări a pensiei de muncă (16%) (6.000 - 4.000) frecați. x 16%;
În Fondul de pensii pentru partea finanțată din pensia muncii (6%) (6.000 - 4.000) frecați. x 6%;
Pentru accidentări (0,2%) (6.000 - 4.000) frecați. x 0,2%
Asistența materială a fost acordată de la casieria instituției:
Kazakov I. N. (6.000 - 260) rub.;
Pavlova N.V.;
Gavrilov S.R. (4.000 - 520) frecare.

Reglementări model privind bursele și alte forme de sprijin financiar pentru studenții instituțiilor de învățământ de stat federale de învățământ profesional primar, studenți ai instituțiilor de învățământ de stat federale de învățământ profesional superior și secundar, studenții absolvenți și doctoranzi. Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 iunie 2001 nr. 487.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@ „Cu privire la aprobarea formularului de informații privind veniturile persoanelor fizice și a recomandărilor pentru completarea acestuia, formatul informațiilor privind veniturile persoanelor fizice în formă electronică, cărți de referință.”

Instrucțiuni de aplicare a Planului unificat de conturi pentru autoritățile publice (organe de stat), administrații locale, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.

Asistența financiară este obligatorie acordată angajaților sau altor persoane ca sprijin în situațiile speciale de viață curente. De exemplu, atunci când este nevoie de asistență pentru plata unui tratament costisitor, în cazul decesului celor mai apropiate rude sau al nașterii unui copil.

Adeseori apare întrebarea: se percepe vreun impozit pentru primirea lui?

Conform normelor legislației ruse, dacă valoarea asistenței financiare este de 4.000 de ruble pe parcursul unui an calendaristic, atunci nu există contribuții de asigurare sau impozite.

Dacă suma este mai mare, aceasta este supusă taxei.

Conceptul de asistență financiară. De către cine și cui este eliberat

În legea Federației Ruse, orice transfer de bunuri industriale, medicamente, îmbrăcăminte și încălțăminte, mașini, orice obiect de ajutor și bani este clasificat ca asistență materială.

Dar această explicație se aplică cetățenilor care au suferit în urma dezastrelor naturale sau a atacurilor teroriste.

Nu există o definiție oficială a asistenței financiare pentru angajații întreprinderilor și studenții la nivel legislativ.

Dar, în ciuda acestui fapt, această denumire este inclusă în unele documente, pe baza acestora, asistență financiară fără taxe, prevăzute în următoarele situaţii:

plata pentru prejudiciile cauzate sănătății cetățeanului;
asistență în caz de pierderi materiale bruște;
asistenta la evenimente care necesita cheltuieli mari si anume: nasterea copiilor, nunti, inmormantari etc.

Apropo, Constituția Federației Ruse nu obligă liderii să ofere asistență în circumstanțele de mai sus. Decizia se ia pe baza dorintelor antreprenorului.

Termenii emiterii

Ajutor material de la stat eliberat numai dacă există circumstanțe care au perturbat viața sau într-un număr din următoarele cazuri:

dacă un cetățean care locuiește singur a împlinit vârsta de 60 de ani sau mai mult;
dacă unul dintre membrii familiei sau o persoană care locuiește singură are statutul de șomer;
dacă unul dintre membrii familiei sau o persoană care locuiește singură este oficial cetățean cu dizabilități;
locuind într-o familie cu un copil mic sau mai mulți copii.

Angajator plătește ajutor financiar numai dacă salariatul întocmește cererea necesară și documentează existența motivelor pentru furnizarea acesteia.

Confirmarea poate include:

Certificat de căsătorie;
certificat de sarcina/naștere;
certificat de deces;
certificate medicale de boală.

După citirea tuturor documentelor furnizate, șeful ia o decizie în fiecare situație specifică separat. Eliberarea asistenței financiare are loc pe baza unui document care indică cuantumul asistenței, motivul acumularii acesteia și momentul. Nu există reguli cu suma exactă și momentul plății, totul se decide la discreția antreprenorului.

Reguli fiscale

Impozitul pe venitul personal nu în totalitate, dar ținând cont de beneficii (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 217, alineatul 8), se acumulează atunci când:

nașterea unui copil sau adopția. Dacă valoarea asistenței nu depășește 5 mii de ruble și este plătită timp de un an, atunci nu este nevoie să plătiți impozit.
decesul unui angajat sau al membrilor familiei acestuia. Acest alineat nu acoperă asistența acordată foștilor angajați. Dacă asistența este unică, atunci impozitul pe venitul personal se acumulează într-o sumă parțială.
daune cauzate de o urgență naturală sau de alte circumstanțe bruște. Nu se percepe impozit pe asistență, indiferent de mărimea și durata plăților acesteia.
atentate teroriste pe teritoriul statului, precum și în al treilea punct, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut.

În toate celelalte circumstanțe, impozitarea nu va avea loc numai dacă în cursul anului cetățeanul a primit un total de nu mai mult de 4000 de ruble. Aceasta înseamnă că evaluarea impozitului se bazează pe asistență materială care depășește 4.000 de ruble.

Când se numește o astfel de asistență asistență unică?

Bugetul de stat include anual asistență financiară simultană. Se plătește cetățenilor care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse și se află în circumstanțe dificile de viață. Asistența se eliberează în format numerar, se trimite prin poștă sau se transferă într-un cont bancar, depinde de datele specificate în cerere.

Se distinge prin următoarele caracteristici:

Există mai multe motive pentru care un guvern ar putea refuza sa plateasca asistență financiară unică, și anume:

dacă banii plătiți anterior au fost folosiți în alte scopuri, care a stat la baza plăților;
setul de documente furnizat comisiei este incomplet sau informațiile privind veniturile și componența familiei sunt denaturate;
dacă solicitantul sau membrii familiei acestuia nu au primit tot sprijinul social posibil care este garantat de lege în cazul său individual;
dacă solicitantul sau familia sa au rezolvat în mod independent circumstanțele apărute;
dacă nu există circumstanțe dificile de viață sau situații de urgență în viața solicitantului.

Procedura de înregistrare

Pentru a primi ajutor financiar, trebuie aranjați corect.

Mai întâi trebuie să scrieți o aplicație. Spune clar motivul pentru care trebuie să obțineți sprijin.

Motivul declarat confirmam cu acte. Atașăm la cerere toate documentele și certificatele care indică o situație specifică cu care vă confruntați și cu care nu puteți face față singur. Merită să ne amintim că asistența financiară este o plată unică și nu are nicio legătură cu calitatea îndeplinirii sarcinilor de serviciu de către angajat.

mărimea Asistența financiară acumulată va depinde de complexitatea circumstanțelor specificate în cerere.

Sunt cateva cadru , care astăzi sunt ghidate de:

pentru categoriile de cetățeni menționate la alineatele 2-21 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența nu trebuie să depășească de cinci ori salariul;
pentru categoriile de cetățeni specificate la paragrafele 22-24 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența se acordă în funcție de cheltuielile necesare, sub rezerva disponibilității documentelor care pot confirma pe deplin aceste acțiuni (directii și verificări).

Termenele limită pentru declararea impozitului pe venit

Pentru a înțelege cât de mult aveți nevoie pentru a emite o rambursare a impozitului pe venit personal din asistență financiară, trebuie să luați în considerare:

Verificare la birou. Se efectuează în termen de trei luni de la data depunerii documentelor. (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 88, alineatul 2)
După verificare, cetățeanului i se trimite o scrisoare de notificare despre restituirea impozitului pe venitul personal sau despre refuzul transferului, cu explicarea motivelor. Acest proces durează 1-4 luni.

După primirea răspunsului, suma taxei plătite în plus se acumulează solicitantului în termen de o lună. (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 76, alineatul 6).

Aceasta înseamnă că, dacă cererea dumneavoastră este procesată rapid, va trebui să așteptați aproximativ 4 luni. Dar, practic, această procedură durează 7 - 10 luni, sunt cazuri în care poate dura până la 15. Poți gestiona documentele de declarare a impozitului pe venitul persoanelor fizice timp de trei ani.

Caracteristicile acordării de asistență financiară studenților

Astăzi, legislația prevede multe tipuri de asistență financiară pentru studenții din universitățile cetățenilor Federației Ruse care au nevoie de o atenție specială și sprijin social.

Ca toți ceilalți, au loc plăți financiare către studenți odata pe an maxim.

Prima prioritate pentru a primi asistență sunt disponibile de la:

Nuanțe de ajutorare a foștilor angajați

Există momente când foștii angajați ai unei organizații au nevoie de asistență financiară. Liderii întâlnesc și susțin anumite categorii, de exemplu, veteranii. Astfel de plăți pot fi efectuate numai din fondurile primite ca profit ale companiei, iar impozitele și alte plăți pot fi deduse din suma alocată.

Decizia de a plăti asistență financiară unui fost angajat este luată de manager sau adjunctul acestuia. sau altă persoană autorizată. Asistența trebuie oferită în conformitate cu cerințele legale.

Acumularea de asistență financiară foștilor angajați poate avea loc și prin încasări în numerar în formatul nr. KO-2. Această regulă a fost stabilită de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Întrucât acesta este un ajutor pentru un fost angajat, și nu pentru unul actual, casierul trebuie să ia în considerare cu atenție documentele de identificare. La plata trebuie sa tineti cont de TIN si numarul certificatului de pensie aceste date vor fi necesare in viitor pentru consemnarea in documentele de venit.

Regulile pentru calcularea și impozitarea asistenței financiare pentru angajați sunt descrise în următorul tutorial video: