Compensație pentru concediu nefolosit - cod de venit. Compensație pentru concediul nefolosit - cod de venit De ce vacanța apare de două ori în 2 impozite pe venitul personal
Certificatul 2-NDFL spune despre sursele de venit ale angajatului, salariul și impozitele reținute. Fiecare sursă de venit sau deducere fiscală are propriul cod. Aceste coduri au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@. La sfârșitul anului 2016, serviciul fiscal a modificat lista de coduri (Ordinul nr. ММВ-7-11/633@ din 22 noiembrie 2016). Din 2018, fiscul a mai făcut câteva modificări codurilor privind impozitul pe venit personal: patru coduri de venit și un cod de deducere. Vă vom spune în articol ce coduri trebuie utilizate în certificatul 2-NDFL în 2019.
Coduri de venit care sunt întotdeauna supuse impozitului pe venitul personal
Codul veniturilor 2000- este vorba despre salarii, inclusiv sporuri (pentru muncă dăunătoare și periculoasă, pentru muncă de noapte sau muncă combinată).
Codul veniturilor 2002- bonus pentru producție și rezultate similare, care sunt prevăzute de contractele de muncă și normele legale.
Codul veniturilor 2003- un bonus din profitul net al companiei, venitul vizat sau fondurile cu destinație specială.
Codul veniturilor 2010- venituri din contracte civile, excluzând contractele de drepturi de autor.
Codul veniturilor 2012- plata de concediu.
Cod de venit 2300- indemnizatie de concediu medical. Este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, deci suma este inclusă în certificat. În același timp, prestațiile de maternitate și pentru copil nu sunt supuse impozitului pe venit și nu trebuie să fie indicate în certificat.
Cod de venit 2610- denotă beneficiul material al angajatului din împrumuturi.
Codul veniturilor 2001- Aceasta este remunerația membrilor consiliului de administrație.
Cod de venit 1400- venitul unei persoane din închirierea proprietății (dacă nu este transport, comunicații sau rețele de calculatoare).
Cod de venit 2400- veniturile unei persoane fizice din închirierea de transporturi, echipamente de comunicații sau rețele de calculatoare.
Codul veniturilor 2013- compensare pentru concediul de odihna pe care salariatul nu a avut timp sa o ia.
Codul veniturilor 2014- indemnizația de concediere.
Cod venit 2611 - datoria iertată anulată din bilanţ.
Cod de venit 3021- dobânzi la obligațiunile companiilor rusești.
Cod de venit 1010- transfer de dividende.
Cod de venit 4800- un cod „universal” pentru alte venituri ale salariaților cărora nu i se atribuie coduri speciale. De exemplu, indemnizația zilnică care depășește limita fără taxe sau suplimentul de concediu medical.
Codurile de venit care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice atunci când limita este depășită
Codul veniturilor 2720- cadouri în numerar către angajat. Dacă suma depășește 4.000 de ruble, atunci se percepe impozit pe excedent. In certificat se arata suma cadoului cu cod de venit 2720 si concomitent cu cod deducere 503.
Cod de venit 2760- ajutor financiar pentru un angajat sau fost angajat care s-a pensionat. Dacă valoarea asistenței depășește 4.000 de ruble, atunci se percepe o taxă pentru exces. În adeverință se arată cuantumul ajutorului financiar cu codul de venit 2760 și în același timp cod deducere 503.
Codul veniturilor 2762- plata unică în legătură cu nașterea unui copil. Dacă suma depășește 50.000 pentru fiecare copil, dar pentru ambii părinți, atunci se percepe impozit pe excedentul. În adeverință, această sumă este afișată cu cod de venit 2762 și cod deducere 504.
Am vorbit despre codificarea deducerilor copiilor din 2017.
Generați automat un certificat 2-NDFL în serviciul online Kontur.Accounting. Aici puteți ține evidențe, plăti salarii și trimite rapoarte.
Reprezentanții departamentului, în special, au explicat că, dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului pentru care a primit deja concediu anual plătit, agentul fiscal trebuie să rețină sumele plăților de concediu pentru zilele de concediu nelucrate. Deducerea plății de concediu plătite în plus din veniturile salariatului atrage, la rândul său, restituirea sumelor impozitului pe venitul personal. În același timp, certificatul de venit al persoanei fizice în Formularul 2-NDFL pe baza rezultatelor perioadei fiscale ar trebui să reflecte obligațiile fiscale actualizate. Și în Calcularea primelor de asigurare, dacă au fost indicate valori negative ale indicatorilor, este necesar să se prezinte un calcul actualizat ().
Vă reamintim că agenții fiscali trebuie să depună la organul fiscal la locul înregistrării lor un document în formularul 2-NDFL care să conțină informații despre veniturile persoanelor fizice în perioada fiscală expirată și cuantumul impozitului calculat, reținut și virat către sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică , anual până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate ().
În acest caz, data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu este definită ca fiind ziua plății acestor venituri, inclusiv a transferului venitului în conturile bancare ale contribuabilului, indiferent de luna în care a fost acumulat (). Totodată, la completarea formularului 2-NDFL, veniturile se reflectă în acele luni ale perioadei fiscale în care aceste venituri au fost efectiv plătite.
Totodată, în cazul în care un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului, pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit, este necesară restituirea sumelor de impozit pe venitul persoanelor fizice reținute în mod excesiv și luarea în considerare a acestei operațiuni în cadrul 2-personal. formular de impozit pe venit. La rândul său, restituirea sumei taxei transferate la bugetul Federației Ruse către agentul fiscal se efectuează de către autoritatea fiscală în modul stabilit de ().
În ceea ce privește primele de asigurare, în cazul ajustării bazei de calcul a acestora pentru perioadele anterioare de raportare, plătitorul de prime de asigurare trebuie să prezinte un Calcul actualizat. Totodată, valoarea recalculării efectuate pentru perioada anterioară nu este reflectată în perioada curentă de raportare.
Funcționarii fiscali au precizat, de asemenea, că nu sunt prevăzute valori negative la completarea indicatorilor în liniile de calcul (Secțiunea a II-a „ ” din Procedură). În plus, datele privind primele de asigurare acumulate din calculele care conțin valori negative nu pot fi reflectate de Fondul de pensii al Rusiei în conturile personale individuale ale persoanelor asigurate. Astfel de date trebuie returnate autorităților fiscale (clauzele 1-2 ale articolului 11.1 din Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ "").
Pe baza acestui fapt, dacă plătitorul a transmis anterior autorității fiscale un calcul cu valori negative, atunci trebuie să depună ulterior un calcul actualizat.
Ajutor 2-NDFL prezintă document oficial, care conțin informații despre sursa câștigurilor și cuantumul salariilor și impozitelor reținute. Eliberarea acestor certificate se realizează de către departamentul de contabilitate al întreprinderii la solicitarea salariatului. Perioada reflectată în document poate varia, dar, de regulă, este 1 an.
Secțiunile principale
Un angajat poate obține un certificat de la departamentul de contabilitate al companiei prin cerere prealabila. Perioada de înregistrare, conform Codului Muncii al Federației Ruse, nu trebuie să depășească trei zile. Certificatul trebuie să poarte sigiliul și semnătura conducătorului întreprinderii.
La completarea certificatului de salariu al unui angajat, cuantumul plății de concediu trebuie indicat în coloana lunii în care a fost eliberat salariatului. Au fost stabilite astfel de proceduri serviciul fiscal.
Procedura de completare prevede că în subsecțiunea certificatului, care reflectă date privind veniturile unui anumit angajat, sumele sunt indicate în perioada fiscală corespunzătoare. Acestea trebuie să fie lunile în care au fost emise fondurile. Cu alte cuvinte, data primirii plății de concediu poate fi considerată ziua în care au fost eliberate la casierie sau virate în contul bancar personal al angajatului.
Există opțiuni când vacanța începe într-o lună și se termină într-una din următoarea. În acest caz, plata concediului de odihnă în certificat este luată în considerare în luna în care a fost eliberată salariatului. De exemplu, dacă vacanța unui angajat a scăzut în mai-iunie și i-au fost eliberate în mai, atunci ar trebui să se reflecte în această lună.
La fel trebuie procedat dacă vacanța a început într-un an și s-a încheiat într-un altul. De exemplu, vacanța a început la jumătatea lunii decembrie 2017 și ar trebui să se încheie la sfârșitul lunii ianuarie 2018. În acest caz, se va reflecta în certificat în decembrie, deoarece salariul de concediu al angajatului a fost eliberat în decembrie în ziua de plată.
Instrucțiuni pentru umplere
Certificatul este completat de un agent fiscal, respectiv un angajator reprezentat de un contabil al unei companii sau organizații. Se completează în trei cazuri:
- La transmiterea unui raport către serviciul fiscal pentru anul trecut, care conține informații despre valoarea impozitului acumulat pentru întreaga perioadă de raportare.
- Când este imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal, de exemplu, în cazul concedierii unui angajat.
- La cererea unui angajat al organizației de a furniza un certificat.
Titlu
| Numara | Conţinut |
| An | Este indicat anul pentru care este furnizat certificatul. |
| Număr | Numărul atribuit de persoana care completează certificatul. *Sunt atribuite în fiecare perioadă de raportare. Anul viitor numerotarea va fi nouă. *Dacă se întocmește un certificat pentru a corecta sau anula unul anterior, se indică numărul certificatului original. |
| Data | Data în format HH.LL.YYYY *În cazul în care un certificat este întocmit pentru rectificare sau anulare, atunci este indicată data acestora, nu data certificatului original. |
| Semn | Numărul 1, dacă certificatul indică impozitul pe venitul personal, care a fost reținut din veniturile salariatului pe parcursul perioadei de raportare. Numărul 2, în cazul în care adeverința este eliberată pentru a anunța serviciului fiscal imposibilitatea reținerii la sursă. |
| Numărul de corecție | 00 – acest număr este indicat la întocmirea pentru prima dată a unui document de raportare; 01, 02, 03, 04 etc. – la fiecare ajustare; 99 – indicat la completarea unui certificat pentru a anula informațiile deja transmise. |
| Codul Serviciului Fiscal Federal | Codul organizației în care întreprinderea este înregistrată în scopuri fiscale. Este format din patru cifre. Primele două sunt codul regional, celelalte două sunt codul departamentului de servicii fiscale. |
Informații despre agentul fiscal
| Numara | Conţinut |
| 1 | Codul teritoriului în care se află direct organizația. Determinat conform OKTMO. *Dacă în cursul anului de raportare un angajat a lucrat în mai multe organizații care au coduri OKTMO diferite, atunci este necesar să se întocmească certificate diferite de la fiecare loc de muncă și să se indice codurile corespunzătoare. *Puteți introduce 11 numere. Dacă codul constă din mai puține caractere, atunci câmpurile goale sunt lăsate necompletate. *Intreprinzatorii persoane fizice si alte persoane care desfasoara activitati de munca indica codul la locul inregistrarii. *Organizațiile care utilizează alte sisteme de impozitare indică un cod care reflectă adresa companiei. |
| 2 | Se indică numărul de telefon mobil și fix (dacă există) al organizației reprezentate de agentul fiscal. |
| 3 | Se indică codul fiscal al organizației sau al antreprenorului privat. |
| 4 | Această coloană poate fi completată numai de organizații. *Dacă în ultima perioadă de raportare un angajat a lucrat în mai multe locuri, atunci trebuie să pregătiți atâtea certificate câte locuri pe care angajatul le-a schimbat în cursul anului, indicând pentru fiecare organizație propriul punct de control. |
| 5 | Este indicat numele prescurtat al organizației (dacă nu este acolo, atunci este indicat numele complet). *Antreprenorii își introduc numele complet conform pașaportului. Aici nu se pot folosi abrevieri. |
Informații despre persoana care primește venitul
| Numara | Conţinut |
| 6 | Un număr care confirmă înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal. Dacă TIN-ul lipsește, atunci coloana nu este completată. |
| 7 | Numărul fiscal al plătitorului care este cetățean al unei alte țări. |
| 8 | Informațiile se completează conform pașaportului. *Dacă plătitorul este cetățean al unei alte țări, atunci este posibil să scrieți aceste date cu litere latine. Dacă nu există al doilea nume, coloana rămâne goală. |
| 9 | 1 – pentru o persoană care este rezidentă a Federației Ruse. 2 – pentru o persoană care nu este rezidentă. 3 – pentru o persoană care nu este rezidentă, dar este recunoscută ca specialist înalt calificat. 4 – pentru persoanele care participă la programul de relocare a compatrioților în țara noastră care locuiesc în străinătate și nu sunt rezidenți. 5 – pentru persoanele care sunt refugiate sau au primit azil pe teritoriul Federației Ruse și nu sunt rezidente. 6 – pentru cetățenii altor țări care lucrează în Federația Rusă în baza unui contract de muncă. |
| 10 | Data nașterii plătitorului este indicată în formatul HH.LL.AAAA |
| 11 | Se indică codul țării în care este rezident plătitorul. *Înregistrat în OKSM. *Dacă o persoană nu are cetățenie, atunci este indicat codul țării care a emis pașaportul. |
| 12 | În coloană se înscrie codul numeric al documentului, care confirmă identitatea plătitorului. *O puteți afla în directorul cu coduri de document care stabilesc identitatea. |
| 13 | Se completează seria și numărul actului de identitate. *Se introduc doar numere, alte caractere nu sunt permise. |
| 14 | Se indică adresa de domiciliu a plătitorului, înscrierea se face pe baza unui document care servește drept dovadă a identității. *Pentru un cetățean al unei alte țări, introduceți adresa de la locul de reședință sau de ședere imediată. |
| Se înregistrează codul poștal al sucursalei căreia îi aparține adresa de domiciliu a plătitorului. | |
| Este indicat codul regiunii în care este înregistrată persoana fizică. *Inscrierea se face în conformitate cu directorul cu coduri ale regiunilor din Rusia. |
|
| Sunt introduse informații despre zona de înregistrare a contribuabilului. | |
| Orașul în care persoana este înregistrată. | |
| De exemplu, pentru satul Vasilkovo este indicat „satul Vasilkovo”. | |
| Informații complete despre locul de înregistrare. | |
| 15 | Este indicat codul țării în care persoana locuiește direct. *Poate fi lăsat necompletat dacă este completată coloana „Adresa de reședință în Rusia”. |
| 16 | Se consemnează adresa de la locul de reședință în țara în care își are domiciliul direct. *Poate fi lăsat necompletat dacă este completată coloana „Adresa de reședință în Rusia”. |
Venitul care este impozitat la rata
Denumirea subsecțiunii indică rata la care este depus un certificat la autoritatea de supraveghere. Dacă în perioada fiscală de raportare, câștigurile angajatului au fost impozitate la rate diferite, atunci pentru fiecare dintre ele va fi necesar să completați această secțiune.
| Numara | Conţinut |
| 17 | Se înregistrează numărul de ordine al lunii în care s-au efectuat plățile către salariat. |
| 18 | Este indicat codul necesar, care este indicat în director. |
| 19 | Se depune suma totală a câștigurilor, din care nu s-au făcut deduceri. *Dacă s-a făcut vreo deducere din venit, codul acesteia este plasat vizavi de această sumă. *La completarea documentului se înregistrează venituri din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal. |
| 20 | Se completează numai dacă din venituri s-au efectuat diverse tipuri de deduceri. *Semnificațiile fiecărui cod sunt preluate din cartea de referință corespunzătoare. |
| 21 | Indicat numai atunci când a avut loc o deducere fiscală. |
Deduceri standard, sociale, de investiții și impozit pe proprietate
În cazul în care un certificat de anulare este completat, această subsecțiune nu este completată.
Sumele totale ale impozitelor și veniturilor
| Numara | Conţinut |
| 26 | Suma totală este indicată fără toate deducerile posibile și reținerea impozitului pe venitul personal. |
| 27 | Baza de impozitare din care a fost calculat și reținut impozitul pe venitul personal. |
| 28 | Valoarea totală a taxei stabilite. |
| 29 | Suma cu care se reduce taxa evaluată. |
| 30 | Valoarea totală a taxei reținute. |
| 31 | Valoarea taxei transferate. |
| 32 | Suma taxei care a fost reținută în mod excesiv și care nu a fost restituită plătitorului. |
| 33 | Valoarea taxei care nu a fost reținută în perioada de raportare. |
| 34 | Se completează dacă plătitorul are o notificare corespunzătoare. |
Concluzie
Codurile de venituri
Mai jos sunt principalele coduri de venit care sunt utilizate la eliberarea unui certificat în formularul 2-NDFL.
Compensație pentru concediul nefolosit
Legislația obligă organizațiile și întreprinderile să furnizeze concediu plătit pentru angajat anual. Un angajator nu poate acorda concediu în acest an numai dacă plecarea angajatului va afecta negativ activitățile de muncă ale companiei. Perioada de muncă fără odihnă nu trebuie să depășească doi ani.
Angajatorul are dreptul de a oferi angajatului posibilitatea de a-și lua concediul nefolosit sau de a oferi compensații bănești. Se plătește salariatului la concediere, precum și după o cerere scrisă. În acest caz, puteți compensa doar acele zile, care depășesc vacanța standard de 28 de zile calendaristice.
Este imposibil să înlocuiți vacanța cu compensații pentru:
- angajate însărcinate;
- lucrători minori;
- angajaţii cu condiţii de muncă dăunătoare şi periculoase.
Valoarea despăgubirii se calculează după cum urmează:
Valoarea compensației = câștigul mediu * numărul de zile de concediu neutilizate
Să ne uităm la modul în care se calculează valoarea compensației folosind un exemplu specific. Pentru a calcula valoarea compensației, trebuie să cunoașteți câștigul mediu. Această valoare se calculează prin formula:
Câștigul mediu zilnic = câștigul anual / 12 / 29,3, unde
12 – numărul de luni, 29,3 – numărul mediu de zile într-o lună.
Să presupunem că salariul anual al angajatului este de 240.000 de ruble. Atunci câștigul mediu zilnic va fi:
240.000 de ruble / 12 / 29,3 = 682,59 - suma câștigurilor zilnice ale angajatului
Să calculăm compensația pentru vacanța nefolosită, care, de exemplu, va fi de 8 zile:
682,59 ruble * 8 zile = 5460,72 ruble.
Valoarea compensației pentru concediu este indicată în documentul de raportare folosind codul 4800, care se numește „Alte venituri”.
Compensație pentru concediul nefolosit: cod 2-NDFL
La data încetării raportului de muncă cu angajatul, angajatorul trebuie să încheie un acord final cu acesta (clauza 1 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse, denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse). Pe lângă salariu, angajatul trebuie să primească și compensații pentru zilele de concediu care nu au fost folosite de el (clauza 1 a articolului 127 din Codul Muncii al Federației Ruse).
IMPORTANT! Pe lângă aceste plăți, legea și/sau acordul părților pot prevedea și alte plăți. Despre ele puteți citi în alte materiale de pe site-ul nostru (de exemplu, în articolul Despăgubiri pentru concediere prin acordul părților - 2018 - 2019 etc.).
Informațiile despre toate veniturile persoanelor fizice trebuie să fie reflectate într-un certificat în formularul 2-NDFL. în care:
- forma unui astfel de document și cerințele pentru conținutul acestuia sunt reglementate de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@;
- listele de venituri și coduri de deducere sunt reglementate de Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.
Dacă trecem la adj. 1 până la ultimul dintre actele menționate (ținând cont de actualizarea conținutului său prin emiterea de ordine ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 noiembrie 2016 Nr. ММВ-7-11/633@, din 24 octombrie 2017 Nr. ММВ-7-11/820@), apoi conține sume de compensare pentru codul de vacanță neutilizat 2013.
Puteți afla mai multe informații despre compensarea bănească pentru vacanța nefolosită în articolul Este compensația pentru vacanța nefolosită supusă contribuțiilor de asigurare? .
Despăgubiri pentru concediul nefolosit - 2018 - 2019: dacă codul este incorect
Anterior, înainte de introducerea unui cod separat, subiecții responsabili cu generarea certificatului 2-NDFL alegeau adesea codul 2000 „Remunerație primită de contribuabil pentru îndeplinirea muncii sau alte atribuții” sau 2012 „Sume plăți de concediu” în cazul în care noi iau în considerare. Cu toate acestea, plata pentru concediile neefectuate este de natură compensatorie și, prin urmare, indicarea codului 4800 pare să fi fost considerată mai corectă.
Pentru a elimina aceste contradicții, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a introdus un cod special - 2013.
Risc! Orice detalii completate incorect ale unui certificat de venit al persoanelor fizice (inclusiv codul de venit - 2018 - 2019 pentru compensarea vacanței nefolosite) pot fi recunoscute oficial ca informații nesigure.
În același timp, însăși autoritatea de reglementare explică că evaluarea unei infracțiuni fiscale trebuie să se facă ținând cont de consecințele unei astfel de infracțiuni, inclusiv dacă au fost afectate drepturile persoanelor și dacă bugetul a fost afectat (a se vedea scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei din 08.09.2016 Nr. GD- 4-11/14515).
Concluzie! Deoarece atât salariul angajatului, plățile pentru concediu de odihnă, cât și compensația pentru concediul neefectuat sunt impozitate la o cotă de 13% (partea 3 a articolului 217, alineatul 1 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), alegerea incorectă a codului în acest caz nu implică netransferul/impozitul de transfer incomplet la buget și nici nu afectează interesele angajatului în cauză.
Deci, atunci când transferați compensația unui lucrător pentru vacanța nefolosită, ar trebui să selectați 2013 „Suma compensației pentru vacanța nefolosită” ca cod de venit.
Completați lunar tabelul din secțiunea 3. În titlu, indicați rata de impozitare la care este impozitat venitul reflectat în această secțiune. Dacă în cursul anului aceeași persoană a primit venituri impozitate la cote diferite ale impozitului pe venitul personal, completați secțiunea 3 separat pentru fiecare cotă de impozitare.
Când completați tabelul din Secțiunea 3, utilizați Anexa 1 „Coduri de venit” și 2 „Coduri de deducere” la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387. Pentru fiecare tip de venit și pentru fiecare tip de deducere fiscală sunt atribuite coduri individuale. De exemplu, veniturile sub formă de salarii corespund codului 2000. Pentru veniturile din închirierea autovehiculelor se aplică codul 2400, pentru veniturile din închirierea altor bunuri - cod 1400. La plata remunerației în baza altor contracte civile (cu excepția redevențelor) utilizați codul 2010, la plata indemnizațiilor de invaliditate temporară - cod 2300.
Lista deducerilor care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezentată înmasa.
În secțiunea 3, afișați deducerile fiscale profesionale (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse), deducerile în sumele prevăzute la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și sumele care reduc baza de impozitare în conformitate cu cu articolele 213.1, 214, 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Înregistrați aceste informații lângă venitul pentru care ar trebui aplicate deduceri.
Situatie: Cum se reflectă suma plății de concediu într-un certificat pe Formularul 2-NDFL dacă vacanța începe într-o lună și se termină într-o alta?
În certificatul de pe formularul 2-NDFL, reflectați suma plății de concediu în luna în care au fost plătite angajatului. Și iată explicația.
În secțiunea 3 a certificatului, venitul este reflectat la data primirii sale efective. Atunci când determinați această dată, trebuie să vă ghidați de dispozițiile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În timpul vacanței, angajatul este liber de a îndeplini sarcinile de serviciu; prin urmare, cuantumul plății de concediu nu se aplică veniturilor sub formă de salariu. Pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu este ziua plății acestora (ziua transferului în contul bancar al salariatului) (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federația Rusă). Prin urmare, în certificatul de pe formularul 2-NDFL, reflectați suma plății de concediu în luna în care au fost plătite angajatului. Acest lucru ar trebui făcut și în cazurile în care vacanța unui angajat începe într-o lună (an) și se termină într-un altul. De exemplu, întreaga sumă a plății de concediu plătită în decembrie 2015 pentru o vacanță care se încheie în ianuarie 2016 trebuie să fie reflectată în certificatul din Formularul 2-NDFL pentru 2015.
Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 martie 2008 nr. 03-04-06-01/49 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 aprilie 2012 nr. ED-4-3/5888 .
Un exemplu despre modul în care plata concediului de odihnă este reflectată într-un certificat folosind Formularul 2-NDFL. Vacanța unui angajat începe într-o lună și se termină în alta.
Economistul de organizații A.S. Kondratyev a primit concediu de bază plătit în perioada 26 decembrie 2015 - 15 ianuarie 2016. Suma plății de concediu acumulată este de 10.000 de ruble. Kondratiev nu are copii.
Valoarea impozitului pe venitul personal pentru plata de concediu a fost de 1.300 de ruble. (RUB 10.000 × 13%).
La 19 decembrie 2015, Kondratyev a primit plăți de concediu de la casieria organizației în valoare de:
10.000 de ruble. - 1300 de ruble. = 8700 rub.
În ciuda faptului că vacanța angajatului se încheie în 2016, contabilul organizației a inclus valoarea plății de concediu acumulată în venitul său impozabil pentru 2015.
În secțiunea 3 a certificatului în formularul 2-NDFL pentru anul 2015, contabilul a indicat:
- în coloana „Luna” - 12 (numărul de serie al lunii);
- în coloana „Cod de venit” - 2012 (pe baza apendicelui 1 la ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387);
- în coloana „Suma venitului” - 10.000 de ruble.
Situatie: Ce cod ar trebui să fie indicat în câmpul „Codul de venit” al certificatului din Formularul 2-NDFL pentru un bonus plătit pentru o atitudine conștiincioasă față de muncă, îndeplinirea de înaltă calitate a sarcinilor de serviciu și disciplină ridicată? Premiul a fost programat să coincidă cu vacanța profesională a industriei.
În acest caz, trebuie să indicați codul de venit 2000 „Remunerație primită de contribuabil pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini”.
Câmpul „Cod de venit” al certificatului în formularul 2-NDFL este completat pe baza apendicelui 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387. Pentru a reflecta remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu, se stabilește un cod - 2000. Cu acest cod, puteți include în tarif valoarea bonusurilor pentru o atitudine conștiincioasă față de muncă, îndeplinirea de înaltă calitate a sarcinilor de serviciu și disciplină ridicată. Faptul că plata bonusului este programată să coincidă cu o vacanță profesională nu contează.
Situatie: Ce cod ar trebui să fie indicat în câmpul „Cod venit” al certificatului 2-NDFL pentru compensația plătită pentru vacanța nefolosită?
În acest caz, trebuie să indicați codul 4800 „Alte venituri”.
Câmpul „Cod de venit” din certificatul în formularul 2-NDFL este completat pe baza apendicelui 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387. Această aplicație nu are un cod special pentru venituri sub formă de compensare pentru vacanța nefolosită. Potrivit departamentului fiscal, atunci când reflectați compensația pentru vacanța nefolosită într-un certificat, trebuie să indicați codul 4800 „Alte venituri” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 august 2008 nr. 3-5-04/380).
Situatie: Cum se reflectă în certificatul 2-NDFL venituri care nu sunt impozitate în conformitate cu standardele stabilite (de exemplu, asistență financiară, indemnizație de concediere etc.)?
Reflectați veniturile în întregime și indicați partea scutită de impozit în coloana „Suma deducere”.
Procedura de completare a certificatului 2-NDFL, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485, nu vă obligă să indicați în certificat veniturile care nu sunt impozitate . Absența unor astfel de cerințe ne permite să concluzionam că este suficient să reflectăm în certificat doar suma venitului care depășește standardul. De exemplu, o organizație a plătit unui angajat asistență financiară în valoare de 5.000 de ruble. Din această sumă, 4.000 de ruble. netaxat (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, în secțiunea 3 din formularul 2-NDFL din coloana „Suma de venit”, puteți reflecta doar 1000 de ruble și nu puteți indica nimic în coloana „Suma deducere”. Formal, o adeverință completată în acest fel nu denaturează baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar agentul fiscal nu se va confrunta cu sancțiuni în acest caz. Cu toate acestea, această abordare este încă nedorită și iată de ce.
Pe lângă inspectoratul fiscal, angajatului pentru care a fost completat se eliberează un certificat 2-NDFL, la cererea acestuia (clauza 3 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și îl poate folosi în diverse scopuri. De exemplu, pe baza informațiilor din certificat, se completează o declarație în formularul 3-NDFL. Poate fi necesar un certificat pentru a confirma venitul atunci când obțineți un împrumut bancar sau o viză atunci când călătoriți în străinătate. Din acest punct de vedere, indicarea doar a plăților impozabile în certificatul 2-NDFL nu va reflecta suma reală a venitului primit de angajat. În plus, este destul de probabil ca în decursul unui an o persoană să primească asistență financiară mai întâi de la un angajator (de exemplu, 5.000 de ruble) și apoi de la altul. La concediere, i se va elibera un certificat 2-NDFL, care va indica asistență financiară în valoare de 1000 de ruble. (5000 rub. - 4000 rub.). După ce a găsit un alt loc de muncă, poate primi din nou asistență financiară. Să presupunem, din nou, în valoare de 5.000 de ruble. Potrivit legii, într-o astfel de situație, angajatul trebuie să plătească impozit pe venitul personal pentru un venit de 6.000 de ruble. (5000 de rub. + 5000 de rub. - 4000 de rub.). Cu toate acestea, din cauza lipsei de informații complete în certificatul 2-NDFL de la angajatorul anterior, contabilul de la noul loc de muncă al angajatului nu va include din nou 4.000 de ruble în calculul venitului. și va reține impozitul pe venitul personal numai de la 1000 de ruble. În consecință, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi subestimată, iar dacă acest fapt este dezvăluit în timpul unui audit la fața locului, organizația se confruntă nu numai cu o evaluare fiscală suplimentară, ci și cu penalități și cu amendă conform articolului 123 din Codul fiscal. a Federației Ruse.
Pentru a evita posibilele conflicte, este mai bine să indicați informații despre plata veniturilor standardizate în certificatul 2-NDFL în două coloane:
- în coloana „Suma venitului” - suma totală a plății, inclusiv suma neimpozabilă;
- - în coloana „Suma deducere” - suma venitului neimpozabil.
În plus, dacă o organizație plătește venituri standardizate unui angajat care s-a alăturat organizației la mijlocul anului, merită să ia o cerere de la acesta. În el, angajatul trebuie să indice că nu a primit nicăieri astfel de venituri în acest an. Și dacă este primit, atunci în ce sumă. Dacă aveți o astfel de aplicație, este posibil ca plățile preferențiale de până la 4.000 de ruble să nu fie supuse impozitului pe venitul personal. Angajatul însuși va fi responsabil pentru acuratețea informațiilor despre venit specificate în această cerere.
Un exemplu despre modul în care venitul care este scutit de impozitare în conformitate cu standardele stabilite este reflectat într-un certificat în Formularul 2-NDFL
LA FEL DE. În martie, Kondratyev a primit asistență financiară din partea organizației sale în valoare de 10.000 de ruble. Un astfel de venit nu este supus impozitului pe venitul personal de până la 4.000 de ruble. (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În iulie, Kondratiev a demisionat, primind despăgubiri în valoare de 8.000 de ruble. Deoarece valoarea compensației nu depășește de trei ori câștigul mediu lunar al lui Kondratyev, o astfel de plată nu este supusă impozitului pe venitul personal (paragraful 8, alineatul 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Kondratyev a primit un certificat 2-NDFL, în secțiunea 3 din care contabilul a indicat:
Situatie: Cum se reflectă în certificatul 2-NDFL venitul plătit fondatorului la răscumpărarea cotei sale din capitalul autorizat în legătură cu ieșirea din companie?
Reflectați integral venitul dvs., indicând pentru acesta codul 1540. Trebuie să completați certificatul chiar dacă organizația nu poate reține impozitul pe venitul personal din plățile către fostul fondator.
În general, atunci când completați secțiunea 3 a formularului 2-NDFL, venitul trebuie întotdeauna indicat în întregime. Chiar dacă o persoană are dreptul la una sau alta deducere. Acest lucru este menționat în Procedura de completare a unui certificat, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485.
Veniturile din răscumpărarea unei părți din capitalul autorizat pot fi plătite în natură. Cu toate acestea, acesta nu este un motiv pentru a nu indica un astfel de venit în secțiunea 3 a formularului 2-NDFL. De exemplu, dacă un participant este plătit cu o mașină, impozitul poate fi reținut numai dacă există alte plăți în numerar. Dacă nu sunt acolo, atunci agentul fiscal este obligat să o facă notifica fiscului imposibilitatea retinerii si platii impozitului pe venitul persoanelor fizice . Pentru veniturile primite în 2015, imposibilitatea reținerii la sursă trebuie raportată înainte de 1 martie 2016 (Legea nr. 113-FZ din 2 mai 2015, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2015 nr. BS-4- 11/18217). În același timp, la sfârșitul anului, va trebui trimis din nou Formularul 2-NDFL pentru această persoană.
Codul veniturilor primite din vânzarea de acțiuni la capitalul autorizat este 1540 (Anexa 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/387). Același cod trebuie folosit pentru a indica veniturile primite de fondator la părăsirea companiei.
Secțiunea 4
În secțiunea 4, indicați deducerile fiscale standard (Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse), sociale (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse), investițiile, precum și deducerile de proprietate pentru achiziționarea (construcția) de locuințe (subclauza 2, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Codul care trebuie introdus în coloana „Cod deducere” poate fi determinat din Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/387. În coloana „Suma deducere”, introduceți suma deducerii corespunzătoare codului specificat.
Când reflectați deducerile fiscale standard în formularul 2-NDFL, utilizați codurile 104-105, 114-125 (Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387).
În legătură cu deducerile care nu sunt specificate în Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387, indicați codul 620 „Alte sume care reduc baza de impozitare în conformitate cu prevederile capitolului 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice”. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 februarie 2014 nr. BS-4-11/2189.
În rândurile „Notificare care confirmă dreptul la deducere a impozitului social” și „Notificare care confirmă dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate”, indicați numărul și data notificării corespunzătoare și codul inspecției care a emis un astfel de document.
