Deducerea proprietății ipotecare proprietate comună. Când și cum puteți obține o deducere a impozitului pe proprietate atunci când cumpărați un apartament cu proprietate comună și aveți o cotă în apartament conform DDU? Reguli pentru obținerea unei deduceri de proprietate pentru proprietate comună

Deducerea impozitului pe proprietate este bani pe care îi puteți primi de la stat dacă ați achiziționat un imobil. Fiecare cetățean al Rusiei care lucrează este plătitor de impozit pe venit. Mai exact, impozitul este transferat direct la buget de către angajatorul persoanei fizice. Salariatul primește suma plății pentru muncă minus impozitul pe venitul personal reținut și virat.

Dacă doriți să știți ce trebuie să faceți pentru a vă rambursa cele 260 de mii de ruble, citiți articolul nostru.

Ce este o deducere a impozitului pe proprietate din proprietatea comună?

Dacă ați cumpărat un apartament în proprietate comună, ați cheltuit o parte din venitul personal pe acesta, pentru care taxa fusese deja plătită. Pentru a elimina această nedreptate, statul vă returnează 13% din suma achiziției, dar nu mai mult de 260 de mii de ruble. Cum se întâmplă asta?

Să presupunem că ați cumpărat o cotă dintr-un apartament dintr-o clădire nouă pentru 2,5 milioane de ruble. Suma maximă a deducerii impozitului pe proprietate la achiziționarea de bunuri imobiliare este de 2 milioane de ruble. Adică, după ce ai cheltuit 2,5 milioane de ruble pe un apartament, vei primi înapoi 13% din 2 milioane de ruble sau 260 de mii de ruble.

Deducerea impozitului pe proprietate pentru proprietatea comună are loc nu numai la cumpărare, ci și la vânzarea proprietății. Achiziția și vânzarea de imobile sunt tranzacții foarte costisitoare din punct de vedere financiar, așa că statul încearcă să sprijine cetățenii prin acordarea de deduceri fiscale. Există 2 tipuri de deduceri pentru tranzacțiile imobiliare:

• deducere pentru achiziționarea de locuințe - dimensiunea acesteia este limitată la 2 milioane de ruble;
• deducere pentru vânzarea de locuințe - dimensiunea sa este limitată la 1 milion de ruble.

Cu toate acestea, atunci când se aplică o deducere la proprietatea comună, apar multe nuanțe diferite. Să aruncăm o privire mai atentă asupra ambelor opțiuni de returnare a impozitului pe venitul personal din proprietatea comună.

Deducere fiscală la vânzarea unei cote într-un apartament

Dacă un contribuabil vinde o proprietate pe care o deține de mai puțin de 3 ani, statul impozitează veniturile din tranzacție cu impozit pe venit. Întrucât vânzarea imobilelor aduce proprietarului său o sumă importantă de bani, a fost introdus un sistem de deduceri fiscale pentru a reglementa sarcina fiscală. Un contribuabil are două moduri de a reduce impozitul pe venitul personal atunci când vinde o locuință:

• reducerea veniturilor din vânzarea proprietății cu suma cheltuielilor pentru cumpărarea acesteia;
• aplica deducerea impozitului pe proprietate.

Dacă proprietatea partajată este vândută ca un singur obiect și se întocmește un contract de vânzare și cumpărare, atunci o deducere fiscală în valoare de 1 milion de ruble este distribuită în conformitate cu acțiunile coproprietarilor. În cazul în care contribuabilul își vinde doar cota sa, atunci valoarea maximă a deducerii de proprietate i se datorează numai lui în totalitate.

Notă! Dacă ați vândut mai multe apartamente sau acțiuni în ele în cursul anului, atunci limita de 1 milion de ruble se aplică tuturor obiectelor vândute și nu fiecăruia dintre ele.

Să zicem că în 2016 soții Lignovi își vând apartamentul. Acțiunile soților sunt repartizate astfel: Inna Vasilievna Lignova deține 3/4 din apartament, iar Igor Stanislavovici deține 1/4 din apartament. Proprietatea a fost achiziționată în martie 2014, ceea ce înseamnă că este deținută de Lignov de mai puțin de 3 ani. Apartamentul a fost cumpărat pentru 4 milioane de ruble; soții îl vând pentru 5,3 milioane de ruble în cadrul unui contract de vânzare-cumpărare.

Să calculăm suma totală a impozitului pe venit pentru soți: (5,3 milioane - 1 milion) * 13% = 559 mii ruble. Impozitul se distribuie astfel:

• (5,3 milioane*0,75 - 1 milion*0,75) *13% = 419.250 ruble - impozitul pe venitul personal al Innei Vasilievna;
• (5,3 milioane*0,25 - 1 milion*0,25) *13% = 139.750 ruble - impozitul pe venitul personal al lui Igor Stanislavovici.

Dar dacă soții au dovezi documentate ale tuturor cheltuielilor pentru achiziționarea unui apartament, atunci este mai profitabil pentru ei să nu folosească deducerea impozitului pe proprietate, ci să ia în considerare cheltuielile pentru achiziționarea de locuințe la calcularea impozitului pe venit: (5,3 milioane - 4 milioane) *13% = 169 mii ruble - impozitul pe venitul personal al soților Lignov.

Cu toate acestea, dacă Lignovii decid să-și vândă acțiunile una câte una în baza unor contracte de vânzare separate, atunci fiecare poate conta pe o deducere de proprietate în valoare de 1 milion de ruble. Să presupunem că Igor Stanislavovici își vinde cota pentru 1 milion 325 de mii de ruble, apoi trebuie să plătească impozit pe venitul personal în valoare de: (1 milion 325 mii - 1 milion) * 13% = 42.250 de ruble. Apoi Inna Vasilyevna își va vinde cota pentru 3 milioane 975 mii de ruble Impozitul pe venit va fi egal cu: (3 milioane 975 mii - 1 milion) * 13% = 386.750 ruble.

În total, la vânzarea fiecărei acțiuni separat, impozitul pe venit total al Lignov va fi egal cu 429 mii de ruble. Aceasta este mai puțin decât dacă ar fi vândut întregul apartament într-un singur contract de vânzare, dar mult mai mult dacă nu ar aplica deducerea de proprietate, ci și-au redus veniturile cu suma cheltuielilor pentru achiziționarea acestui apartament.

Este imposibil să se ia în considerare atât costurile de cumpărare a locuinței, cât și deducerea proprietății în scopul calculării impozitului pe venit.

Deducere fiscală la cumpărarea unei cote într-un apartament

Atunci când cumpărați o cotă într-un apartament, aveți deja cheltuieli. Statul îi compensează prin returnarea a 13% din prețul de cumpărare, dar nu mai mult de 260 de mii de ruble de persoană. Această regulă se aplică imobilelor achiziționate în 2014 și ulterior. Dacă apartamentul dumneavoastră a fost achiziționat înainte de 2014, atunci deducerea se acordă pentru apartamentul propriu-zis, indiferent de numărul de proprietari în comun. Pentru a înțelege diferența, să ne uităm la un exemplu.

Cetățeanul Vladimir Aleksenko a decis să-și cumpere un apartament în 2016. Deoarece nu are încă bani pentru costul total al locuinței, cumpără o „piesă de copeck” cu fratele său Boris. Se întocmește un acord de proprietate comună - 1/2 cotă pentru fiecare frate. Costul unui apartament cu 2 camere achiziționat este de 4,1 milioane de ruble.

Deoarece există un acord privind proprietatea partajată și acțiunile sunt determinate, cheltuielile, ca regulă generală, sunt distribuite în conformitate cu acțiunile: 2 milioane 50 de mii de ruble au fost cheltuite de fiecare dintre frații Aleksenko. În plus, toată lumea poate aplica o deducere fiscală maximă de 2 milioane de ruble la costul cotei sale în apartament. Atât Vladimir, cât și Boris vor primi câte 260 de mii de ruble fiecare.

Dar dacă ar fi cumpărat un apartament în proprietate comună în 2013, statul ar fi oferit o deducere nu fiecărui proprietar comun, ci pentru întreaga proprietate. Adică, frații Aleksenko ar fi primit doar 260 de mii de ruble pentru doi, și nu 260 de mii de ruble fiecare.

Reguli pentru obținerea unei deduceri de proprietate pentru proprietate comună

Pentru a primi o deducere fiscală la achiziționarea unui apartament în proprietate comună, trebuie să respectați o serie de condiții. Algoritmii pentru obținerea deducerilor de proprietate pentru proprietatea comună variază în funcție de anul în care a fost cumpărată locuința.

Atenţie! Data achiziționării locuinței este data indicată în certificatul de înregistrare a dreptului de proprietate la cumpărarea în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau data din documentația de transfer la achiziționarea unui imobil în baza unui acord de participare comună la construcție.

Data achiziției casei
Cine poate primi o deducere fiscală?	Angajat oficial. Deducere O poate primi și un antreprenor individual, dar numai pe OSN. Imputatorii, simplificatorii, întreprinzătorii individuali cu brevet sau impozit agricol nu plătesc impozit pe venitul personal și nu au dreptul la deducere.
De câte ori poți obține o deducere?	O dată în viață, câte un apartament	De mai multe ori pe proprietăți diferite, dar nu mai mult decât limita
Când nu poți obține o deducere?	. locuința a fost achiziționată de la o persoană dependentă (rudă, tutore); . Contribuabilul nu a plătit el însuși locuința - angajatorul i-a cumpărat apartamentul și acesta a fost pus la dispoziție de stat. . dacă subvențiile guvernamentale au fost cheltuite pentru locuințe sau angajatorul a ajutat, se prevede o deducere din sumele cheltuite peste asistență financiară din partea statului/angajatorului;
Limita de rambursare a impozitului pe venit pentru achiziționarea unui apartament	260 de mii de ruble.
Limita de rambursare a impozitului pe venit la dobânda ipotecară	Absent	390 de mii de ruble.
Ce cheltuieli sunt luate în considerare la calcul deducere de proprietate?	. pentru achiziționarea de locuințe în sine; . la dobânda la un credit ipotecar; . pentru completare si finisare;
Ce venituri se iau în considerare la stabilirea sumei rambursării? impozit?	. salariu; . închiriere de proprietăți; . vânzarea proprietății; . plăți în baza unui contract;
Ce venituri nu pot fi luate în calcul pentru rambursarea impozitului?	. pensii; . prestații de stat și regionale pentru îngrijirea copilului, sarcină și naștere etc. . dividende;
Cât de mult rambursarea taxelor pot primi?	Într-un an calendaristic nu veți primi mai mult de sume de impozit pe venit remise de angajatori pentru anul calendaristic (sau ultimii 3 ani calendaristici care urmează anului cumpărării locuinței). Dacă suma deducerii nu a putut fi epuizată în termen un an calendaristic, soldul se reportează în anul următor.
Deducere fiscală pentru proprietatea comună	Dat în valoare de maximum 2 milioane de ruble. pentru întreaga proprietate	Dat în valoare de cheltuieli ale fiecărui proprietar de acțiuni, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. fiecărui proprietar de acțiuni
Deducere fiscală pentru credit ipotecar interes în proprietatea comună	Nicio limită stabilită	Limita de 3 milioane de ruble. se aplică întregii proprietăți
De unde pot obține o deducere?	La fisc la sfârşitul anului calendaristic achiziții	La biroul fiscal la sfârșitul anului calendaristic de cumpărare.Din 2015 - cu un angajator (sau mai mulți angajatori).

Nuanțe privind furnizarea unei deduceri fiscale la achiziționarea de proprietăți în proprietate comună

Deducerea fiscală la achiziționarea unei cote într-un apartament sau a unui întreg apartament în proprietate comună are o serie de nuanțe. Valoarea deducerii este egală cu suma cheltuielilor pentru achiziționarea unei acțiuni sau a unei proprietăți partajate. Dacă documentele indică suma totală a cheltuielilor, atunci cheltuielile fiecărui proprietar comun sunt determinate ca produs al sumei totale a cheltuielilor din partea proprietarului.

Adesea apar situații când, conform documentelor, unul dintre acționarii plătește, dar de fapt toți acționarii suportă costurile. Apoi, pentru a confirma cheltuielile altor proprietari în comun, puteți furniza o procură scrisă de mână în numele fiecăruia dintre aceștia persoanei care a plătit pentru achiziție (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 17 mai 2012 nr. ED-4). -3/8135).

Dacă suma cheltuielilor unui proprietar comun care a cumpărat un apartament în 2014 și ulterior este mai mică de 2 milioane de ruble, atunci soldul rezultat al deducerii fiscale poate fi utilizat la achiziționarea unei alte proprietăți.

Dacă achiziționați un apartament cu mobilier în proprietate comună, trebuie neapărat să verificați dacă costul mobilierului este indicat în contractul de vânzare ca o linie separată. Faptul este că deducerea impozitului pe proprietate la achiziționarea unei cote într-un apartament nu se aplică mobilierului de casă (clauza 2 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există o linie separată pentru costul mobilierului în contract, atunci încheiați un acord suplimentar și separați prețul mobilierului de prețul apartamentului sau al cotei (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite pentru Moscova din 16 decembrie 2004 nr. 27-08/81075).

Costurile de finalizare și finisare a apartamentului sunt incluse în costurile achiziției acestuia și puteți primi o deducere de proprietate pentru ele. Astfel de cheltuieli includ costurile de placare a pereților, pardoseli și lucrări de tencuială.

Dacă ați primit deja o rambursare a taxelor pentru achiziționarea unui apartament în proprietate comună fără finisare, avem o veste bună pentru dvs.: puteți primi suplimentar 13% din costurile pentru finalizarea lucrărilor într-un apartament comun (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din aprilie 22, 2016 Nr. BS-4-11/ 7253). Principalul lucru este că contractul de cumpărare și vânzare sau documentația de transfer de la dezvoltatorul imobiliar comun indică faptul că locuința este vândută fără finisare.

Deducerea dobânzii la proprietatea comună

Nu oricine poate cumpăra un apartament ca proprietate comună sau o cotă-parte din proprietăți imobiliare folosind fondurile proprii, motiv pentru care creditele ipotecare sunt atât de comune. Din 2014, cheltuielile cu dobânzile ipotecare au propria sa deducere fiscală. Anterior, dobânda ipotecară era inclusă în deducerea fiscală totală pentru achiziționarea de locuințe și nu era limitată în niciun fel.

Puteți citi mai multe despre specificul obținerii unei deduceri fiscale la achiziționarea unei locuințe cu ipotecă. Ne vom opri mai detaliat asupra nuanțelor obținerii unei deduceri pentru cheltuielile cu dobânda ipotecară la achiziționarea unei locuințe în proprietate comună.

Proprietarii-co-împrumutați în comun pot distribui deducerea dobânzii în orice proporție la discreția lor, fără referire la mărimea acțiunilor. Mai mult, anual proporția poate fi redistribuită la cererea părților (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 23 mai 2016 Nr. BS-3-11/2315).

Să presupunem că tatăl și fiica Masletsov au cumpărat un apartament pentru proprietate comună pentru 2 milioane de ruble (anul achiziției - 2014 Mărimea acțiunilor este de ½ apartament fiecare). Pentru a cumpăra o casă, aveau nevoie de un credit ipotecar în valoare de 1 milion de ruble. În primul an al ipotecii, soții Masletsov au plătit 300 de mii de ruble ca dobândă la împrumut și au împărțit deducerea dobânzii la jumătate.

În 2016, Maslețov a fost concediat, iar familia a decis să distribuie deducerea dobânzii astfel: fiica va primi 100% din rambursarea impozitului, deoarece lucrează și plătește impozitul pe venit. În 2016, costul unui împrumut ipotecar sa ridicat la 350 de mii de ruble. Soții Maslețov vor primi o rambursare a impozitului pe venit personal după cum urmează:

În 2015 (pentru apartamentul în sine, în cuantum de cote):

• Masletsov: 2 milioane de ruble * 0,5 (dimensiunea cotei) * 13% = 130 mii de ruble
• Masletsova: 2 milioane de ruble * 0,5 * 13% = 130 mii de ruble

Deducerea dobânzii în 2015 pentru fiică și tată va fi aceeași și va fi de 0,5 * 300 de mii de ruble * 13% = 19.500 de ruble pentru fiecare. În 2016, din cauza unei modificări a proporției deducerilor de dobândă, Maslețov nu primește nimic, iar fiica sa primește 350 de mii * 13% = 45.500 de ruble.

Deducere pentru proprietatea comună a soților

În mod implicit, bunurile dobândite de soți sunt recunoscute ca bunuri comune ale acestora, pe care le dețin în mod egal. Cu toate acestea, un contract de căsătorie sau un contract de cumpărare și vânzare de proprietăți poate determina alte proporții ale proprietății de către soți. De exemplu, dacă soții cumpără o casă și încheie un acord scris conform căruia 2/3 din casă va aparține soției și 1/3 soțului, atunci proprietatea este considerată a fi dobândită ca proprietate comună în părțile specificate. .

Potrivit oficialilor, restituirea impozitului pe venitul personal pe proprietatea comună este determinată în conformitate cu suma cheltuielilor fiecărui soț pentru a-și plăti cota (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 30 martie 2016 nr. BS-3-11/ 1367@ și scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 iunie 2015 Nr. 03- 04-05/37360).

Există 2 scenarii posibile:

1. ambii soți au toate actele necesare care confirmă plata cotei din imobil, apoi deducerea depinde de suma cheltuielilor efectuate;
2. Plata documentată pentru locuință a fost făcută de unul dintre soți, sau actele indică suma totală pentru doi. Apoi, soții pot întocmi o cerere de repartizare a cheltuielilor efective, iar organele fiscale vor distribui suma deducerii în mod corespunzător (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.06.2015 nr. 03-04-05/31428).

Să spunem că în timp ce erau căsătoriți, Dubtsov Elena și Vyacheslav au cumpărat un apartament în valoare de 3 milioane de ruble în 2016. Toate documentele de plată sunt emise pe numele lui Vyacheslav, dar salariul oficial al Elenei este mai mare. Pentru a primi rapid o rambursare a impozitului, soții au scris o declarație privind distribuția cheltuielilor reale: 67% Elena (2 milioane de ruble) și 33% (1 milion de ruble) Vyacheslav.

Se pare că Elena și-a epuizat complet dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, iar Vyacheslav are încă posibilitatea de a primi o deducere în valoare de 1 milion de ruble la următoarea achiziție de bunuri imobiliare.

Dobânda ipotecară, conform Codului Familiei al Federației Ruse, este considerată o cheltuială comună a soților, prin urmare, soții pot distribui deducerea pentru aceasta în orice proporție și, de asemenea, o pot schimba după bunul plac în fiecare an (Scrisoare a Ministerului Finanțelor din data de 6 noiembrie 2015 Nr. 03-04-05/63984).

Deducere pentru proprietatea comună a copiilor

Dacă părinții achiziționează locuințe ca proprietate comună și alocă acțiuni nu numai fiecărui soț, ci și copiilor minori, atunci problema deducerii proprietății este rezolvată în mod ambiguu.

Din punctul de vedere al organelor fiscale, copiii nu au mijloace pentru a-și cumpăra locuințe și, în plus, nu pot efectua acțiuni în justiție cu imobile. Cu toate acestea, părinții copilului au cheltuit în continuare bani pentru achiziție, ceea ce înseamnă că au dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate în valoarea cheltuielilor efectuate (Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 13 martie 2008 nr. 5-P) .

Dacă unul dintre părinți a cumpărat un apartament pentru un copil, dar nu este unul dintre coproprietarii acestuia, atunci acest părinte poate primi o deducere pentru copil. În acest caz, copilul însuși nu pierde dreptul la o deducere de proprietate (pentru alte bunuri imobiliare) (Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 1 martie 2012 nr. 6-P).

Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal au gândit diferit până în 2011: dacă ambii părinți sunt coproprietari ai apartamentului achiziționat împreună cu copiii lor, sau părinții cumpără apartamentul ca proprietate a copilului, nici tatăl, nici mama copilul are dreptul de a primi o deducere pentru apartament sau cota acestuia (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 06.04 .2009 Nr. 03-04-07-01/109, Serviciul Fiscal Federal din 26 noiembrie 2009 Nr. 3- 5-04/1737).

Din 2011, poziția Ministerului Finanțelor pe această temă s-a schimbat: unul dintre părinți poate primi o rambursare a impozitului pe venitul personal pentru sine și pentru copil, chiar dacă apartamentul a fost achiziționat de părinte și înregistrat ca proprietate comună pentru toți membrii familiei (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 decembrie 2011 Nr. 03-04-05/7-1080). Considerăm că din moment ce copiii nu au un venit oficial propriu, atunci cei care întrețin copiii, adică părinții lor, au tot dreptul să primească o deducere pentru cota lor în proprietatea comună.

Acte pentru obținerea unei deduceri la achiziționarea unui apartament în proprietate comună

Puteți găsi o listă de documente pentru obținerea unei deduceri de proprietate.

Notă! Din 15 iunie 2016, proprietarilor de locuințe nu le mai eliberează un certificat de proprietate - este furnizat doar un extras din Registrul Unificat de Stat, care are toată puterea juridică necesară. Este extrasul care va trebui furnizat biroului fiscal dacă finalizați tranzacții imobiliare după 15 iunie 2016.

Să aruncăm o privire mai atentă la documentele care sunt necesare în mod special pentru o rambursare a taxelor pentru achiziționarea de proprietate comună:

• cerere de repartizare a deducerilor între proprietarii de acțiuni. Este necesar în cazul în care soții proprietari decid să primească o deducere disproporționată față de cheltuielile efectuate. Această aplicație se face o singură dată.
• cerere de repartizare a deducerilor dobânzii ipotecare. Proporția de distribuție poate fi modificată anual la discreția acționarilor;
• documente care confirmă faptul transferului de fonduri de la un proprietar de acțiuni la altul. Dacă toate documentele de plată sunt emise pentru un singur proprietar de acțiuni, atunci acest document va confirma că și alți proprietari de acțiuni au participat la cumpărare.

Notă! Din vara anului 2016 a intrat în vigoare o lege care interzice tranzacțiile cu proprietate comună fără legalizare (Legea nr. 172-FZ din 2 iunie 2016). Prin urmare, de la data intrării în vigoare a legii, organele fiscale vor verifica prezența unei rezoluții notarului asupra documentelor înainte de a acorda o deducere de proprietate.

Furnizați biroului fiscal copii certificate ale documentelor. Metode de transfer: personal, printr-un reprezentant autorizat sau prin TKS. Funcționarii fiscali verifică documentele în:

• 3 luni dacă primiți deducerea de la Serviciul Fiscal Federal. Apoi, în cazul unei decizii pozitive, se acordă încă o lună organelor fiscale pentru a transfera rambursarea impozitului pe venit.
• 1 lună, când se primește o deducere prin. Dacă documentele sunt în regulă, veți fi înștiințat de necesitatea de a vizita inspecția și veți primi o notificare cu privire la o deducere a impozitului pe proprietate pentru angajator.

Deducere pentru valoarea totală a acțiunii: completați 3-NDFL

Declarația 3-NDFL este unul dintre principalele documente pentru obținerea unei deduceri fiscale la achiziționarea unei cote într-un apartament. Acest document se completează pe baza rezultatelor anului calendaristic de cumpărare a apartamentului și conține informații atât despre veniturile contribuabilului (și nu numai cele impozitate la cota de 13%), cât și despre cheltuieli - cumpărarea unei locuințe, construirea unui casă, tratament etc. Despre procedura de completare a 3-NDFL pentru obținerea unei deduceri pentru proprietate comună, am descris-o în.

Nu este dificil să obții o deducere fiscală la achiziționarea unui apartament în proprietate comună. Pentru a face acest lucru, trebuie să salvați toate documentele care confirmă cheltuielile fiecărui proprietar pentru cota sa, contractele de cumpărare și vânzare de locuințe sau documentația de transfer, completați 3-NDFL și furnizați certificate de muncă care să dovedească plata cu bună-credință a impozitului pe venit.

Vorbind despre modul în care se efectuează deducerile fiscale pentru proprietatea comună, este de remarcat faptul că în această chestiune, exact momentul în care a fost dobândită proprietatea este de mare importanță. Punctul de plecare poate fi considerat începutul anului 2014, asta datorită faptului că tocmai atunci s-au adus modificări legislației care reglementează domeniul fiscal. Modificările au afectat în primul rând deducerea menționată. Merită să rețineți că data achiziționării locuinței trebuie considerată ziua în care au fost înregistrate drepturile asupra acesteia. Se stabilește conform extrasului, care se realizează din Registrul Unificat de Stat al Imobilelor în momentul efectuării unei tranzacții care vizează cumpărarea și vânzarea. De asemenea, o astfel de dată poate fi considerată ziua în care a fost semnat actul de transfer sau apartamentul a fost cumpărat în baza unui acord care implică participarea comună la construcție.

chitanta

Deducerea fiscală pentru achiziționarea unei cote într-un apartament achiziționat după 2014 nu are restricții din cauza faptului că deducerea totală, a cărei valoare maximă este de 2 milioane, se repartizează proporțional între toți proprietarii. De la această dată, această sumă se aplică fiecăruia dintre cei care dețin drepturi de proprietate asupra locuinței.

În același timp, regulile pentru a primi o deducere în cazul în care apartamentul este înregistrat ca proprietate comună rămân aceleași, adică pentru calcul se folosesc cheltuieli sau cote care aparțin tuturor. Acest lucru este menționat în legislația actuală.

Important! În cazul în care persoanele cumpără un apartament și îl înregistrează ca proprietate comună, de exemplu, soții, vor putea primi o deducere de proprietate. Cu condiția să-și cumpere o casă înainte de începutul anului 2014. In acest caz, proprietarilor li se va acorda o deducere pentru achizitionarea unui apartament in functie de veniturile acestora.

Dacă soții indică în documentația contractuală sau actele de plată doar suma generalizată a cheltuielilor pentru dobândirea proprietății, atunci cuantumul beneficiului va fi egal cu produsul dintre suma totală și cota acesteia. Mai mult, o astfel de sumă nu poate depăși 2 milioane dacă beneficiul este primit de doi proprietari, atunci nu este însumat, ci se aplică fiecăruia;

Pentru claritate, putem da un exemplu despre modul în care impozitele vor fi returnate dacă proprietatea este achiziționată și înregistrată pentru două persoane. Ca exemplu, să luăm Ivanov, care au cumpărat locuințe în 2015 pentru trei milioane. Proprietatea comună a fost înregistrată. În acest caz, atât soțul, cât și soția pot primi o deducere. Ambii soti vor avea dreptul la 1/2 din apartament, pe baza acesteia, cuantumul prestatiei pe care o pot pretinde se calculeaza prin inmultirea costului specificat in contract cu 0,5. În cazul nostru, fiecare dintre ei poate primi 195 de mii ca deducere.

Dacă costul spațiilor rezidențiale este mai mare de 4 milioane (dacă vorbim de două acțiuni), atunci se va putea primi o deducere a sumei de 2 milioane pentru fiecare proprietar de acțiuni. Adică, suma de plată va fi de 260 de mii la fiecare.

Deducere ipotecară

Vorbind despre cum să obțineți beneficiul în cauză dacă aveți un credit ipotecar sau alt tip de împrumut, merită să spunem că deducerea se va face din dobânda plătită.. Acesta va fi destinat proprietarilor numai dacă sunt co-împrumutați. Legea prevede posibilitatea ca aceștia să primească o deducere în orice proporție pe care o aleg ei înșiși. Pentru a face acest lucru, ei vor trebui să contacteze Serviciul Fiscal Federal și să scrie o cerere corespunzătoare.

De exemplu, în 2016, o mamă și o fiică au decis să cumpere un imobil și să îl înregistreze ca proprietate comună, adică fiecare va avea 1/2 cotă. Costul apartamentului a fost de trei milioane, dintre care jumătate au decis să le contracteze ca credit ipotecar, acționând ca co-împrumutați. Când s-a decis chestiunea obținerii unei deduceri fiscale, alegerea a revenit fiicei, deoarece venitul pe care îl primește lunar este mai mare decât cel al mamei sale. Aceștia au depus o cerere corespunzătoare la serviciul care desfășoară activități de impozitare și au cerut redistribuirea deducerii în așa fel încât fiica să primească totul în întregime. Într-un caz normal, fiecare dintre co-împrumutați ar avea posibilitatea de a primi o deducere de la un milion și jumătate, adică 195 de mii. Cu toate acestea, în acest caz, fiica va primi 13 la sută din dobânda care a fost plătită la creditul ipotecar.

Dacă ipoteca a fost emisă unei singure persoane, iar acesta este singurul plătitor, în special, acesta poate transfera fonduri dintr-un cont bancar deschis pe numele său, dar, de fapt, astfel de cheltuieli sunt distribuite între toți membrii familiei. Într-o astfel de situație, toți ceilalți plătitori, pentru a beneficia de prestația existentă, trebuie să furnizeze serviciului care se ocupă de fiscalitate dovada documentară a cheltuielilor pe care le-au efectuat.

Merită spus că la vânzarea unui apartament nu se percepe nicio taxă de la cumpărător, acesta este plătit doar de proprietar și este, de asemenea, egal cu 13 la sută.

Pentru o astfel de documentare puteți folosi:

1. Pot fi folosite chitante. În special, în cazul în care banii au fost transferați în contul plătitorului de credit ipotecar.
2. O procură, care este scrisă de mână de proprietarul fondurilor. Trebuie să indice că transferă banii plătitorului ipotecar pentru a efectua operațiunile de plată corespunzătoare. Se poate observa că în acest caz nu este necesar să fie certificat de către un notar.

Să dăm un exemplu: anul trecut, două surori Petrova și Sidorova au achiziționat un imobil, care ulterior a fost înregistrat ca proprietate comună comună. Ponderea fiecăruia dintre ele este de 1/2. Valoarea imobilului este de 4 milioane. Când au fost efectuate tranzacții de decontare, fondurile au fost transferate în contul vânzătorului în numele Petrova, adică din contul ei bancar. După încheierea anului calendaristic, fiecare dintre ei a depus o cerere la serviciul care se ocupă de aspectele fiscale pentru a primi o deducere, a cărei valoare era egală cu 2 milioane. Randamentul va fi egal cu 260 de mii pentru fiecare. Sidorova, pentru a primi prestația care i se cuvine, a atașat la documentația principală o împuternicire, care indica că a virat fonduri în valoare de 2 milioane către Petrova, care erau destinate achitării apartamentului.

Regulile care guvernează procedura de acordare a deducerii fiscale la achiziționarea unui apartament/casa în timpul căsătoriei sunt diferite în funcție de momentul în care a fost achiziționată locuința - înainte sau după 1 ianuarie 2014 (în 2014 au fost aduse modificări semnificative Codului Fiscal). În acest articol ne vom uita la complexitatea obținerii unei deduceri de proprietate pentru soți pentru situațiile în care locuința a fost achiziționată ÎNAINTE DE 1 ianuarie 2014. Dacă ați achiziționat o locuință după 1 ianuarie 2014, atunci citiți articolul Particularitățile obținerii unei deduceri atunci când soții cumpără o locuință după 1 ianuarie 2014.

Nota:„Data achiziționării locuinței” ar trebui considerată data înregistrării de stat a drepturilor de proprietate conform unui extras din Registrul unificat al imobiliar de stat atunci când se cumpără în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau data actului de transfer la cumpărarea de locuințe în temeiul un acord de participare comună la construcție.

Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe de către soți în proprietate comună

La achiziționarea de locuințe în proprietate comună, acțiunile fiecărui soț sunt clar definite și, în consecință, sunt înregistrate într-un extras din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate). Deducerea fiscală în acest caz este repartizată strict în conformitate cu cota prescrisă, iar niciunul dintre soți nu poate refuza cota sa sau primi o deducere pentru celălalt. Chiar dacă unul dintre soți a primit deja o deducere de proprietate, celălalt va putea primi o deducere numai în cuantumul cotei sale (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 iulie 2013 nr. ED-4- 3/12491@, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2013 Nr. 03 -04-05/9-148).

Pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, limită a deducerii totale pentru o proprietate rezidențială în valoare de 2 milioane de ruble (paragraful 25, alineatul 2, alineatul 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse în versiunea veche, Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, din 06.08.2012 N 03-04-05/9- 706, din 15 martie 2012 N 03-04-05/7-307, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 19 septembrie 2012 N ED-3-3/ 3412@). În consecință, chiar dacă locuințele costă mai mult de 2 milioane de ruble, atunci doar 2 milioane de ruble. va participa la „procesul de repartizare” între soți.

Exemplu: Soții Petrova E.S. și Petrov A.V. în 2013, am achiziționat un apartament în valoare de 3 milioane de ruble ca proprietate comună. (ponderea fiecărui soț a fost de 50%). În acest caz, deducerea va fi repartizată între soț și soție în conformitate cu cotele lor. Suma maximă de deducere pentru întregul apartament este de 2 milioane de ruble. (din moment ce a fost achiziționat înainte de 1 ianuarie 2014) și, în consecință, fiecare dintre soți va avea dreptul de a primi o deducere fiscală în valoare de 1 milion de ruble. (130 de mii de ruble de returnat).

Exemplu: Soții lui Ivanov V.P. și Ivanov M.N. în 2013, am achiziționat un apartament în valoare de 1,5 milioane de ruble ca proprietate comună. (ponderea fiecărui soț a fost de 50%). Ivanova V.P. nu lucreaza si nu primeste venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Soții doreau ca soțul care lucrează să primească întreaga deducere (1,5 milioane de ruble). La fisc, Ivanov M.N. Li s-a refuzat pe bună dreptate o deducere în valoare de 1,5 milioane de ruble, deoarece cu proprietatea comună, fiecare soț poate conta pe o deducere numai în valoarea cotei sale. În consecință, Ivanov M.N. va putea primi o deducere numai în valoare de 750 de mii de ruble. (97.500 RUB de returnat).

Exemplu: Soții Vasiliev O.Z. și Vasiliev K.L. în 2011, am achiziționat un apartament în valoare de 3,5 milioane de ruble ca proprietate comună. (ponderea fiecărui soț a fost de 50%). Vasiliev K.L. a primit anterior o deducere de proprietate la achiziționarea unui alt apartament și, în consecință, nu poate primi din nou deducerea. Vasilyeva O.Z. va putea primi o deducere numai în valoarea cotei sale (50% din suma maximă a deducerii pentru o proprietate de locuință): 50% x 2 milioane de ruble = 1 milion de ruble. (se returnează 130 mii de ruble)

Repartizarea deducerilor dobânzii ipotecare pentru proprietatea comună

Dacă soții cumpără un apartament cu o ipotecă (sau alt împrumut pentru locuințe), atunci indiferent cui i se acordă împrumutul , deducerea dobânzii la credit se repartizează exact în același mod ca și deducerea principală, în conformitate cu acțiunile soților (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.09.2013 N 03-04-05/39132, din 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 21.03.2011 N 20 -14.4.025803@).

Exemplu: Soții Suslikov A.M. și V.V. Suslikova a achiziționat un apartament în valoare de 2 milioane de ruble ca proprietate comună. (ponderea fiecărui soț a fost de 50%). Pentru a cumpăra un apartament, soții Suslikov au contractat un credit ipotecar în valoare de 1 milion de ruble. În acest caz, împrumutul a fost acordat în întregime soțului, soția acționând doar în calitate de garant.
Ca urmare a achiziției, fiecare soț va putea primi o deducere în valoare de 1 milion de ruble. din prețul de cumpărare și o deducere de 50% din dobânda plătită la împrumut (indiferent cărui soț i se vor elibera documentele de plată pentru plata creditului).

Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe de către soți în proprietate comună

În conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (articolele 33, 34 din RF IC), toate bunurile dobândite de soți în timpul căsătoriei sunt proprietatea lor comună. Prin urmare, nu contează care dintre soți a suportat efectiv cheltuielile pentru achiziționarea unei locuințe, ambii sunt considerați a fi participanți la astfel de cheltuieli (clauza 2 a articolului 34 din RF IC). Prin urmare, atunci când cumpărați o locuință în proprietate comună ambii soti au dreptul la o deducere cu posibilitatea de a o distribui prin acord. Implicit, deducerea este distribuită în cote egale (50%), dar soții au dreptul să o redistribuie în orice proporție, până la 100% și 0%. Cote de deducere determinat prin depunerea la fisc Cerere de distribuire de acțiuni semnată de ambii soți.

În același timp, pentru locuințele care au fost achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, există o limită a deducerii totale pe imobil în valoare de 2 milioane de ruble. În consecință, deducerea maximă pentru ambii soți (care poate fi distribuită) este de 2 milioane de ruble.

Această poziție este susținută de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13.09.2013 N 03-04-07/37870, din 01.02.2013 Nr. 03-04-05/7-87, Serviciul Fiscal Federal al Rusia din 18.09.2013 N BS-4-11/16779@.

Un punct important este, de asemenea, că cererea de repartizare a deducerii se depune o singură dată, iar ulterior, sotii nu pot modifica raportul in care va fi primita deducerea, inclusiv transferul restului deducerii celuilalt soț (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090, din 28.08.2012 N 03-04-05 /7-1012, din data de 20.07.2012 N 03- 04-05/9-890, din data de 18.05.2012 N 03-04-05/7-647).

Exemplu:În 2013, soția lui Sidorov A.M. și Sidorov L.D. a cumpărat un apartament în proprietate comună pentru 2.500.000 RUB. Aceștia au convenit să distribuie deducerea în părți egale (50% fiecare). Ca urmare, fiecare dintre ei va putea primi 50% din deducerea maximă pentru întregul apartament (2 milioane de ruble) și va returna 130 de mii de ruble. impozit pe venit.

Exemplu:În anul 2013, soții Ivanov A.A. și Ivanova V.V. a cumpărat un apartament în proprietate comună pentru 2.000.000 de ruble. Din moment ce Ivanova V.V. nu lucrează și nu este plătitor de impozit pe venitul personal, au convenit să distribuie deducerea în felul acesta: soțul primește 100% din deducere, iar soția 0%. Drept urmare, soțul Ivanov A.A. va primi o deducere în suma maximă - 2.000.000 de ruble. (260 de mii de ruble urmează să fie returnate).

Exemplu:În anul 2010, soții Bogdanov B.V. și Bogdanova I.K. a cumpărat un apartament în proprietate comună pentru 2.000.000 de ruble. Aceștia au convenit să distribuie deducerea în părți egale (50% fiecare). După ce a primit o parte din deducerea cuvenită ei, soția lui Bogdanov I.K. a intrat în concediu de maternitate și a vrut să redistribuie deducerea astfel încât soțul ei să primească restul deducerii ei. În redistribuirea deducerii lui Bogdanova I.K. fiscului a fost pe drept refuzat. Ea va putea primi restul deducerii după ce se va întoarce din concediul de maternitate și va lucra din nou oficial (și plătește impozit pe venit la o cotă de 13%).

Repartizarea deducerilor dobânzii ipotecare pentru proprietate comună

Am analizat cum este distribuită deducerea principală dintr-o achiziție atunci când ne înregistrăm ca proprietate comună, dar întrebarea rămâne - Cum se distribuie deducerea dobânzii plătite la credit? Autoritățile de reglementare exprimă o opinie fără echivoc - indiferent de numele cui sunt emise documentele de împrumut și de plată pentru plata dobânzii, deducerea pentru dobânda plătită se repartizează exact în aceleași cote cu cele alese de soți pentru deducerea principală (Scrisori de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 august 2011 N 03- 04-05/7-597, din 14 iulie 2008 N 03-04-05-01/243, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26 aprilie 2011 N KE -3-3/1487@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19 februarie 2010 N 20-14/4/018290@).

Exemplu: Soții Ivannikov au cumpărat un apartament cu ipotecă. În acest caz, contractul de ipotecă a fost încheiat în întregime pe numele soțului, iar soțul a acționat doar în calitate de garant. Întrucât soția era pe cale să intre în concediu de maternitate, cuplul a decis ca soțul să primească întreaga deducere de proprietate și a depus o cerere corespunzătoare la fisc pentru distribuirea acțiunilor. Ca urmare, în ciuda faptului că contractul de împrumut este emis pentru soț, soțul va primi întreaga deducere pentru dobânda ipotecară plătită (după ce deducerea principală a fost epuizată).

Aplicarea deducerii de proprietate în cazul înregistrării locuinței numai pentru unul dintre soți

Datorită faptului că toate bunurile dobândite în timpul căsătoriei sunt considerate bunuri comune ale soților (clauza 1 a articolului 256 din Codul civil al Federației Ruse, articolele 33, 34 din RF IC), deducerea poate fi repartizată chiar și atunci când proprietatea este înregistrată pe numele unuia dintre soți(scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.04.2015 Nr. 03-04-05/22246, din 18.03.2015 Nr. 03-04-05/14480, din 01.02.2013 Nr. 03 -04-05/7-87).

În consecință, dacă apartamentul/casa este înregistrată pe numele unuia dintre soți, atunci:

Deducerea poate fi primită integral de soțul/soția în numele căruia este înregistrată locuința. În acest caz, nu este necesară o cerere de distribuire a deducerilor.

Exemplu: Fiind căsătorit oficial cu soția sa Kraev O.S. și Kraeva E.V. a cumpărat un apartament pentru 2.000.000 de ruble, care a fost înregistrat în întregime pe numele lui E.V. În ciuda faptului că apartamentul și toate actele sunt înregistrate pe numele soției, cuplul a decis ca soțul să primească o deducere fiscală. Aceștia au depus o cerere corespunzătoare de distribuire a cotelor deducerii (100% către soț și 0% către soție) la fisc și, în consecință, Kraev O.S. a primit o deducere integrală (2 milioane de ruble - 260 de mii de ruble să fie returnate).

Soțul căruia i se alocă deducerea de 0% va putea primi în viitor o deducere de proprietate?

După cum sa menționat mai sus, la achiziționarea de locuințe în coproprietate, soții au posibilitatea de a distribui deducerea integral unuia dintre soți (în proporții 0%/100%). Totodată, atunci când se folosește o deducere pentru locuințe achiziționate înainte de 2014, o întrebare logică a fost: soțul căruia i s-a distribuit deducerea de 0% va primi în viitor o deducere de proprietate sau se va considera că și el a „utilizat” deducerea lui?

Scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 15 ianuarie 2013 N ED-3-3/50@ și din 23 noiembrie 2012 N ED-3-3/4231@ indică faptul că contribuabilul care a declarat o deducere de 0% și nu a solicita personal inspectoratului pentru a primi o deducere, în viitor, la cumpărarea (construirea) locuințelor, este posibil să primiți o deducere de proprietate conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, soțul care nu a profitat de deducere o va putea primi în viitor.

Exemplu:În 2009, cuplul Stepashin N.P. și Stepashina Zh.E. a cumpărat un apartament în valoare de 2 milioane de ruble. și l-a înregistrat ca proprietate comună. Cuplul a decis ca soțul să primească întreaga deducere pentru apartament. În acest sens, au distribuit deducerea în acțiuni de 100% - Stepashin N.P. și 0% - Stepashina Zh.E.
În 2012, cuplul a vândut apartamentul cumpărat și a cumpărat unul nou pentru 3 milioane de ruble, care a fost înregistrat în întregime pe numele soțului. Întrucât soțul nu se consideră că a profitat de deducerea anterioară (cu o cotă de 0%), ea are dreptul să primească întreaga deducere pentru noul apartament.
Drept urmare, Stepashin N.P. a primit 2 milioane de ruble. deducere (a returnat 260 de mii de ruble) pentru primul apartament achiziționat și Stepashin Zh.E. a primit 2 milioane de ruble. deducere (a returnat 260 de mii de ruble impozit) pentru al doilea apartament.

Dacă unul dintre soți a primit deja o deducere înainte

Chiar dacă unul dintre soți a primit deja o deducere anterior, soții pot distribui deducerea în întregime în favoarea celuilalt soț (100%/0%), iar acesta va putea primi o deducere în cuantumul maxim (scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 4 aprilie 2013 N ED-3-3 /1202@, din 03/11/2013 N ED-3-3/811@, din 03/05/2013 N ED-3-3/ 750@, din 25.02.2013 N ED-3-3/646@, din 15.01.2013 N ED-3-3/50@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 28 mai 2013 N 03-04- 05/19367).

Nota: Anterior, autoritățile de reglementare au fost înclinate să ia poziția că soțul care a primit deja deducerea nu putea participa la distribuirea deducerii și, în consecință, al doilea soț putea conta pe o deducere de doar 50% din costul locuinței. .

Exemplu: Soții Sokolov V.G. și Sokolova O.B. a cumpărat un apartament pentru proprietate comună pentru 2 milioane de ruble. În același timp, soțul primise deja o deducere mai devreme pentru un alt apartament. Ei au scris o declarație privind distribuirea acțiunilor, potrivit căreia Sokolov V.G. va primi o deducere de 0%, Sokolova O.B. - 100%. Astfel, Sokolova O.B. va putea primi o deducere integrală în valoare de 2 milioane de ruble (pentru o rambursare de 260 de mii de ruble).

Aplicarea deducerii de proprietate în cazul înregistrării locuințelor în proprietate comună cu copiii

La achiziționarea unei locuințe în proprietate comună cu un copil/copii, părinții au dreptul să primească o deducere pentru cota-partele copiilor. Am discutat mai detaliat toate caracteristicile obținerii unei deduceri fiscale pentru copii într-un articol separat:

Multe familii, atunci când cumpără un imobil rezidențial, îl înregistrează pe numele mai multor proprietari - soț și soție, copii și mai rar frați sau surori. Există diferite motive pentru aceasta:

• sfaturi de la un agent imobiliar, specialist, ruda;
• necesitatea de a participa la programe guvernamentale legate de asistența pentru familiile tinere;
• dorinţa de a evita eventualele conflicte privind împărţirea proprietăţii.

Regulile care guvernează procedura de obținere a unei deduceri în astfel de situații și cuantumul acesteia depind complet de momentul achiziționării imobilului rezidențial: înainte de 01/01/2014 sau ulterior. Această situație se datorează inovațiilor importante în legislația fiscală.

Data cumpararii unui apartament este data reflectata in certificatul de proprietate asupra acestuia sau in actul de transmitere a obiectului in cazul achizitionarii unui imobil in imobil comun.

Cerere de distribuire a cotelor din eșantion de deducere a proprietății

Prin achiziționarea unui spațiu locativ în proprietate comună, toți proprietarii acestuia au dreptul la rambursarea impozitului pe venitul persoanelor fizice prin deducere de proprietate. Se distribuie prin acord individual între soț și soție. Cotele deducerii necesare sunt stabilite prin depunerea unei cereri speciale la Serviciul Fiscal Federal. Esența sa constă tocmai în distribuția părților prin care va fi determinată însăși deducerea proprietății. Este compilat doar 1 dată. În viitor, proprietarii nu vor putea modifica raportul dintre acțiuni sau transfera suma rămasă.

Uneori, o declarație de distribuire este numită „renuntare la deducere”. Cu toate acestea, acest lucru nu este adevărat. Proprietarul nu renunță la partea sa. Pur și simplu, repartizarea deducerii are loc în cuantum de 100% la 0. Totodată, soțul cu o cotă de 0% nu își pierde dreptul la restituirea cuvenită.

O cerere se întocmește de către ambii soți - proprietarii bunului achiziționat. Acesta trebuie să fie certificat prin semnături pe ambele părți. Nu există un formular de cerere specific. Prin urmare, este scris liber. Acest lucru se poate face fie manual, fie sub formă tipărită. Cel mai important lucru este că corespunde realității și este depus de toți proprietarii.

Repartizarea deducerii impozitului pe proprietate între soți

Legea familiei stabilește că toate bunurile primite de un cuplu căsătorit în timpul căsătoriei sunt proprietatea comună a acestuia (RF IC, art. 33-34). În consecință, nu contează care dintre ele a suportat în mod specific costurile de cumpărare a imobilelor rezidențiale. Ambii sunt participanți la astfel de costuri (RF IC, clauza 2, articolul 34).

Atunci când o proprietate rezidențială este în proprietate comună, fiecare proprietar (soț) are propria sa parte specifică. Este precizat clar în certificatul imobiliar. De exemplu, ½. În acest caz, repartizarea deducerii datorate se face în funcție de cotele stabilite în certificat.

Niciunul dintre soți nu are dreptul să renunțe la cota sa sau să restituie impozitul pe venitul personal pentru celălalt. Chiar dacă unul dintre ei și-a folosit anterior dreptul la deducere, al doilea îl poate revendica în cota deja stabilită.
Suma specifică a deducerii proprietarului proprietății depinde de:

• timpul de achiziție a spațiului de locuit;
• prețurile locuințelor achiziționate.

Pentru bunurile imobiliare rezidențiale achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014, există o limită a sumei deducerii - 2 milioane de ruble. Prin urmare, dacă valoarea unei proprietăți rezidențiale depășește această sumă, atunci doar 2 milioane vor fi acceptate pentru distribuire.

Exemplul 1.

În 2012 Vasilchikov I.P. și Vasilchikova N.G. Am cumpărat un apartament și l-am amenajat pentru două persoane. Prețul locuinței achiziționate a fost de 2.700 de mii de ruble. Vasilchikov au împărțit proprietatea în jumătate între ei - ½ fiecare. Deducerea pentru aceștia va fi distribuită în conformitate cu cotele stabilite de aceștia. Deoarece au cumpărat apartamentul înainte de 2014, rambursarea maximă pentru întreaga proprietate va fi de 260 de mii de ruble (de la 2 milioane). Prin urmare, fiecare soț va putea primi suma impozitului plătit de la 1 milion. Suma care va fi returnată pentru fiecare dintre Vasilcikov va fi de 130 de mii de ruble (1.000.000 x 13%).

Exemplul 2.

În 2013, soții Ivanchenko P.A. și Ivanchenko T.I. a cumparat o casa. Costul proprietății achiziționate a fost de 1,8 milioane de ruble. Ivanchenko și-a distribuit acțiunile în mod egal – ½ fiecare. Soția este în prezent șomeră și nu primește niciun venit impozabil. Familia a decis că este mai bine ca soțul care lucrează să folosească întreaga deducere (de la 1,8 milioane de ruble). Serviciul Federal de Taxe l-a respins pentru că nu putea conta decât pe suma corespunzătoare cotei sale. Soțul Ivanchenko P.A. poate returna doar 117.000 de ruble. (1800.000 x ½ x 13%).

Exemplul 3.

Soții Pirogov T.S. și Pirogov S.A. Ne-am cumpărat apartamentul în 2013 pentru 3.400.000 de ruble. Proprietatea fiecărui proprietar este 1/2. Pirogov T.S. Am mai folosit deducerea. Cu toate acestea, Pirogova S.A. are dreptul la rambursare numai în conformitate cu cota sa (50%) și ținând cont de suma maximă admisă: 2.000.000 x 50%. I se vor returna 130 de mii de ruble (1.000.000 x 13%).

Începând cu 1 ianuarie 2014, limitarea deducerii a început să se aplice proprietarului mai degrabă decât proprietății. Suma sa de 2 milioane de ruble nu mai este valabilă.

Fiecare soț (proprietar) poate primi o deducere de la 2 milioane de ruble dacă valoarea cotei sale este mai mare decât această sumă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-05/63812 din 11 decembrie 2014).

În cazul în care valoarea unei cote de proprietate este mai mică de 2 milioane, un cetățean are dreptul de a „crește” deducerea la maximum posibil în viitor la achiziționarea unui alt obiect.

Din 2018, coproprietarii de proprietăți au primit o oportunitate excelentă - atunci când cumpără o proprietate în valoare de peste două milioane de ruble în proprietate comună, anterior fiecare proprietar putea conta pe maximum 130 de mii. Restul sumei a fost ars. În conformitate cu noile reguli, soldul poate fi acum utilizat pentru alte achiziții de proprietăți rezidențiale în viitor.

Exemplul 4.

Soții Lapin G.G. și Lapina K.T. In 2014 am achizitionat un apartament nou. Prețul său este de 3,1 milioane de ruble. Cota de proprietate a fiecărui soț este de 50%. Lapin G.G. poate profita de o deducere de ½ din 3,1 milioane de ruble, adică de la 1,55 milioane. Suma returnată va fi de 201.500 de ruble (1.550.000 x 13%).

Exemplul 5.

Soții Kalashnikov K.P. și Kalashnikov S.M. a cumpărat o casă la un preț de 8 milioane de ruble. Ponderea fiecăruia dintre ele este ½. Atât soțul, cât și soția în acest caz vor putea primi o deducere maximă de 2 milioane de ruble. și returnează 260 de mii fiecare.

Exemplul 6.

Familia Ivanov a achiziționat casa în 2015 la un cost de 9 milioane de ruble. Cota soțului este de 80% și a soției de 20%. În consecință, soția poate returna impozitul pe maximum 1,8 milioane de ruble. (9.000.000 x 20%), adică 234 mii. Soțul va returna 260 de mii (suma maximă posibilă).

Deci, după ce ați decis să solicitați o deducere de proprietate pentru un obiect care este în proprietate comună, acordați atenție la 3 puncte principale:

• când proprietatea a fost achiziționată (înainte de 1 ianuarie 2014 sau după);
• mărimea acțiunilor proprietarilor;
• valoarea imobiliara.

Când vă înregistrați proprietatea, este important să vă gândiți la partea dvs. În viitor, acest lucru poate afecta în mod semnificativ valoarea rambursării impozitului pe venitul personal și procedura de implementare a acesteia.

Pentru a primi o deducere, fiecare proprietar depune o cerere specială la Serviciul Fiscal Federal, care reflectă cota sa în proprietate. Cererea trebuie să fie semnată de toți proprietarii.